Bir hatanın verginin ödenmemesine yol açması durumunda, özellikle beyanda ödenecek KDV miktarının eksik tahmin edilmesi durumunda (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 81. Maddesinin 1. fıkrası) vergi mükellefinin güncellenmiş bir beyan sunması gerekmektedir. Eğer mükellef başka bir hata yapmışsa bu durumda “açıklama” yapma zorunluluğu yoktur ancak KDV beyannamesinde düzeltme yapma hakkı vardır.
Uygulamada, sayısal göstergeleri etkilemeyen bazı teknik hatalar, KDV beyannamesinin masa başı denetimi kapsamında düzeltilebilir. Vergi dairesi, karşı taraf vergi mükelleflerinin beyanlarındaki fatura verileri arasında tutarsızlıklar tespit ettiğinde, açıklama talep edecek ve bu talebe yanıt olarak vergi mükellefi, Kanunun 8 veya 9'uncu bölümlerini doldururken eksiklikleri açıklayabilecek ve fiilen düzeltebilecektir. KDV iadesi.
Örneğin, KDV beyannamesinin 8. veya 9. Bölümlerini doldururken; Vergi mükellefinin bir satış defterini veya satın alma defterini doldururken fatura numarasını veya tarihini yanlış belirtmesi veya alıcının veya satıcının vergi kimlik numarasında hata yapması durumunda KDV için "açıklama" yapılmasına gerek yoktur. Vergi mükellefinin, sırasıyla satın alma defterinde ve KDV beyannamesinin 8. Bölümünde, satıcıdan alınan faturanın 11. sütununda gümrük beyannamesinin kayıt numarasını belirtmeyi unutması veya yanlış belirtmesi durumunda beyanı düzeltmeye gerek yoktur.
Ancak her durumda, vergi mükellefinin satış defterinde (satın alma defteri) doğru verileri belirterek düzeltmeler yapması gerekir.
Bazı vergi mükellefleri, fatura verilerini muhasebe programına girerken satıcının veya alıcının adresini yanlış belirttiklerinden ve KDV beyannamesinin masa başı denetimi yapılırken vergi dairesinin bu hatayı keşfedeceğinden endişe duymaktadır. Bu tür detayların ne satış defterine ne de satın alma defterine, dolayısıyla KDV beyannamesine yansımadığını hatırlatmak isteriz. Bu nedenle beyan verileri ile beyan verileri arasındaki tutarsızlıklara dikkat edin. Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicilinden veriler, Bireysel Girişimcilerin Birleşik Devlet Sicili veya karşı tarafın beyanı gerekli değildir. Faturadaki adres doğru doldurulmuşsa, muhasebecinin yalnızca karşı tarafın doğru ayrıntılarını belirterek muhasebe programında değişiklik yapması gerekir.
Aynı zamanda satıcı, faturanın numarasında veya tarihinde bir hata yapmışsa, alıcının vergi kimlik numarasını yanlış belirtmişse ve alıcının sunduğu KDV beyannamesini kontrol ederken vergi makamlarının gereksiz sorular sormasını istemiyorsa, satıcının verilerinin alıcının beyanında belirtilen verilerle eşleşmesi için doğru fatura ayrıntılarını belirterek güncellenmiş bir KDV beyannamesi gönderme hakkı.
Vergi mükellefinin beyanname doldururken dijital göstergelerde hata yapması durumunda, bu durum ancak güncellenmiş beyannamenin sunulmasıyla düzeltilebilir.
KDV beyannamesindeki hata nasıl düzeltilir?
Daha önce de belirtildiği gibi, verginin ödenmemesine neden olan bir hata varsa, vergi mükellefi bunu güncellenmiş bir beyanname vererek düzeltmekle yükümlüdür. Ve cezalardan kaçınmak için, “açıklamayı” sunmadan önce, borçları ve ilgili cezaları ödemek gerekir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 81. Maddesinin 1. ve 4. fıkraları). Ayrıca mükellef dilerse güncel KDV beyannamesi gönderilerek vergi hesaplamasını etkilemeyen bir hatanın (örneğin KDV Beyannamesi'nin 8-11. Bölümlerinde yansıtılan fatura detaylarındaki hatalar) düzeltilmesi sağlanır.
Aynı zamanda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 54. maddesinin 1. fıkrası, böyle bir hatanın aşırı ödemeye yol açması durumunda, bir hatanın tespit edildiği dönemde vergi matrahının ve vergi miktarının yeniden hesaplanması olasılığını öngörmektedir. vergi, yani Bu hüküm, güncellenmiş bir vergi beyannamesi göndermeden bir hatayı düzeltmenize olanak sağlar.
Ancak bu kural KDV'ye uygulanamaz.
Bunun nedeni beyannamenin faturalara ilişkin verileri içermesi ve cari dönemde vergi matrahını düzeltirken beyanı doğru doldurmanın mümkün olmamasıdır (KDV beyannamesinin 9. bölümünde düzenlenen faturadaki verilerin düzeltilmesi dahil) yani . KDV beyannamesinin doldurulmasına ilişkin kurallar, cari dönemdeki bir hatanın düzeltilmesini sağlamamaktadır.
KDV kesintileri ile ilgili olarak, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 54. Maddesinin 1. fıkrası genel olarak uygulanamaz, çünkü bir hata düzeltilirken kesintiler yalnızca hesaplanan vergi tutarını düzeltir ve vergi matrahı yeniden hesaplanmaz. Doğru, bazı kesintiler resmi olarak daha sonraki bir döneme aktarılabilir, ancak bunun hakkında biraz sonra konuşacağız.
Yani pratikte geçmiş dönemde yapılan KDV beyannamesindeki hataların ancak işlendiği dönemde düzeltilmesinin mümkün olduğu ortaya çıkıyor. güncellenmiş beyanlar göndererek. Ancak önce satış defterinde veya satın alma defterinde düzeltmeler yapmanız gerekir.
Satış defterini ve satın alma defterini düzeltmek için genel kurallar
Güncel beyanname verme zorunluluğunun bulunmadığı ve mükellefin teknik hataları düzeltmesi gerektiği durumlarda da bu vergi kayıtlarındaki verilerin düzeltilmesi gerekmektedir. Hataların yapıldıkları çeyreğin sonundan sonra keşfedilmesi durumunda, satış defterinde veya satın alma defterinde, hataların yapıldığı satış defterinin (satın alma defteri) ek sayfalarında düzeltici girişler yapılır (Kuralların 4. maddesi). satın alma defterinin tutulması için, madde 3, 11 Satış defterinin tutulmasına ilişkin kurallar, 1137 Sayılı Karar ile onaylanmıştır)
Daha önce dahil edilmemiş faturalar hakkında satış defterine veya satın alma defterine giriş yapmak için, "unutulan" faturaları sırasıyla satış defterine veya satın alma defterine ek bir sayfada kaydetmeniz gerekir. Ve hatalı girişi ortadan kaldırmak için, satın alma defterine (satış defteri) ek bir sayfada, faturanın sayısal göstergelerini olumsuz bir işaretle gösteren faturayla ilgili "ekstra" girişi tekrarlamak gerekir.
En yaygın hatalara ve bunları düzeltme seçeneklerine daha yakından bakalım.
Hata 1. Düzenlenen faturayı satış defterine kaydetmeyi unuttum
Faturalar, vergi yükümlülüklerinin ortaya çıktığı dönemde satış defterine kaydedilmelidir (satış defterinin tutulmasına ilişkin Kuralların 2. maddesi). Buna göre “unutulan” faturanın KDV matrahının ortaya çıktığı çeyreğe ait satış defterinin ek bir sayfasına kaydedilmesi gerekmektedir. Ayrıca, daha önce ödenmemiş borçları ve cezaları ödedikten sonra güncellenmiş bir KDV beyannamesi sunmak da gereklidir.
Hata 2. "Ekstra" bir fatura düzenlendi
Birçok kuruluşta kayıt birincil belgeler ve faturalar muhasebe çalışanları tarafından değil yöneticiler tarafından yönetilmektedir. Bu nedenle, çeyreğin bitiminden sonra bazen var olmayan mal (iş, hizmet) satışının kayıtlı olduğu ortaya çıkıyor.
Bu tür durumlar inşaat ve montaj işi yapan kuruluşlar için tipiktir. Üç aylık dönemin son gününde yüklenici bir iş tamamlama raporu hazırladı ve bir fatura düzenledi, ancak müşteri objektif nedenlerden dolayı raporu imzalamayı reddetti. Böyle bir durumda işin uygulanması söz konusu olmuyor, bu da faturanın zamanından önce kesildiği anlamına geliyor. Buna göre iptal edilmesi gerekiyor.
Rusya Federasyonu Federal Vergi Servisi, satıcının verilen faturayı satış defterine ve alıcının satın alma defterine kaydetmemesi durumunda, işlemin tarafları için herhangi bir vergi sonucunun ortaya çıkmadığını açıklıyor (Federal Vergi Servisi Mektubu) Rusya Federasyonu'nun 30 Nisan 2015 tarihli N BS-18-6/499@ ). Yani hatalı düzenlenen bir faturanın iptal edilebilmesi için satıcının satış defterindeki bu konuyla ilgili girişi iptal etmesi gerekir.
Alıcı, satın alma defterine hatalı düzenlenmiş bir fatura kaydettiyse, satın alma defterine bununla ilgili girişi iptal etmesi gerekir. Daha önce de belirtildiği gibi, çeyrek sonundan sonra satış defterinde veya satın alma defterinde değişiklik yapılması gerekiyorsa, bu tür düzeltmeler satış defterinin (satın alma defteri) ek sayfalarında yapılır; “Ekstra” faturaların kayıtları iptal edilir (sayısal göstergeler negatif değerle yansıtılır).
Hata 3. Yanlış numaralara sahip bir fatura kaydedildi (ödenecek KDV tutarı fazla tahmin edilmiş veya eksik tahmin edilmiş)
Doğru şekilde doldurulmuş faturaları kaydederken, satın alma defterini (satış defteri) doldururken yanlış verileri girerek hata yapabilirsiniz. Bu durumda hataların düzeltilmesi için hatalı fatura girişleri iptal edilir. satış kitabının (satın alma defteri) ek bir sayfasında hatalı girişleri tekrarlarlar, ancak sayısal göstergeleri eksi işaretiyle gösterirler ve doğru girişi yaparlar.
Böyle bir durumda yeniden hesaplamanın sonucuna bakılmaksızın güncel KDV beyannamesinin verilmesi gerekmektedir. Vergi mükellefi ödenecek KDV miktarını eksik tahmin etmişse, "açıklamayı" sunmadan önce, gecikmeleri ve ilgili cezaları ödemek gerekir.
Hata 4. KDV indirimini beyan etmeyi unuttum
Uygulama, çoğu zaman vergi mükelleflerinin, malların (işler, hizmetler) sevkıyatını yansıtırken avans ödemesinin alınması üzerine hesaplanan KDV'yi düşürmeyi unuttuğunu göstermektedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 172. Maddesinin 171. maddesinin 8. fıkrası, 172. maddesinin 6. fıkrası). Birçok kişi vergi acentesi olarak ödenen KDV'yi düşmeyi unutuyor. Bu gibi durumlarda mükellefin “unutulan” indirimlerden yararlanmak istemesi durumunda, indirim tutarını artıracak şekilde güncel KDV beyannamesi verilmesi gerekmektedir.
Gerçek şu ki, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'na göre tüm kesintiler daha sonraki bir döneme aktarılamaz.
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 172. Maddesinin 1.1. fıkrası uyarınca, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171. Maddesinin 2. fıkrasında belirtilen mallar (iş, hizmetler) üzerinden KDV'nin düşülmesi, yani. Satıcıların ibraz ettiği KDV ve “gümrük” KDV'si, malın (iş, hizmet) muhasebeye yansıtılmasından itibaren üç yıl içerisinde beyan edilebilmektedir. Ayrıca, farklı mahallelerde kısımlar halinde kesinti talep edilebilir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 18 Mayıs 2015 N 03-07-РЗ/28263 tarihli Mektubu).
İstisnalar, sabit varlıkları, kurulum ekipmanlarını ve/veya maddi olmayan varlıkları içerir. KDV bunlara devredilebilir ancak tam olarak beyan edilmesi gerekir (yani kesinti kısmen devredilemez) (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 19 Aralık 2017 N 03-07-11/84699 tarihli mektubu).
Madde 1.1'de belirtilmeyen kesintiler. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 172. maddesi daha sonraki bir döneme devredilemez.
Buna göre, vergi mükellefi, malın (iş, hizmet) teslim tarihinde avans ödemesi üzerine hesaplanan KDV'yi veya ödenen KDV'yi düşmeyi unuttuğunu fark ederse vergi temsilcisi ve vergi makamlarıyla tartışmak istemiyorsa, bu tür kesintiler, kesinti koşullarının karşılandığı çeyrekte beyan edilmelidir; güncellenmiş KDV beyannamesinde. Bu kesintilerin daha sonraki bir döneme aktarılmaması gerekmektedir (Maliye Bakanlığının 21.07.2015 tarih ve 03-07-11/41908, 04/09/2015 N 03-07-11/20290 tarih ve yazıları).
Aynı zamanda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21. Bölümünün normları, KDV indirimleri için başka son tarihler belirleyebilir. Örneğin, bir avans ödemesinin iadesi veya malların (iş, hizmetler) iadesi sırasında KDV'nin düşülmesi, malların iadesi veya malların reddedilmesi (iş, hizmetler) ile ilgili ilgili düzeltme işlemlerinin muhasebe kayıtlarına yansıtılmasından sonra mümkündür, ancak iade veya ret tarihinden itibaren en geç bir yıl içinde ( Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171. maddesinin 5. fıkrası ve 172. maddesinin 4. fıkrası).
Ayarlama faturaları için kesintiler, düzeltme faturasının düzenlendiği tarihten itibaren üç yıl içinde yapılır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171. maddesinin 13. maddesi ve 172. maddesinin 10. fıkrası). Dolayısıyla, bu tür kesintileri hem cari dönemde hem de güncellenmiş KDV beyannamesinde, tabii ki son teslim tarihlerine kadar beyan edebilirsiniz.
KDV indirimleri göz ardı edilmez.
Dolayısıyla mükellefin daha sonraki bir dönemde kullanılabilecek KDV indirimi talebinde bulunmayı unuttuğunu fark etmesi durumunda güncellenmiş KDV beyannamesi vermesine gerek yoktur. Cari dönemde beyan edilebilir. İndirimin daha sonraki bir döneme “devredilmesi” mümkün değilse, indirim hakkının kullanılabilmesi için “açıklama” yapılması gerekmektedir. Bu durumda unutulan faturanın, kesinti hakkının doğduğu çeyreğe ait satın alma defterinin ek bir sayfasına kaydedilmesi gerekir.
Hata 5. Fatura doldurulurken bir hata yapıldı
Fatura doldurulurken bir hata yapılmışsa, örneğin ürün için yanlış fiyat belirtilmişse, vergi oranı karıştırılmışsa vb. Faturadaki bir hata, vergi makamlarının satıcıyı, alıcıyı, malları (iş, hizmetler), bunların maliyetini, tutarını ve KDV oranını belirlemesini engeller; faturanın düzeltilmesi gerekir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. maddesinin 2. fıkrası). ). Aksi takdirde alıcı KDV'yi indiremez.
Faturalar, aynı tarih ve numarada düzeltilmiş (doğru doldurulmuş) fatura kesilerek düzeltilir. Bu durumda 1a satırı faturanın düzeltme numarasını ve tarihini gösterir. Kalan fatura göstergeleri başlangıçta yapılması gerektiği gibi (doğru) doldurulur.
Fatura düzeltildikten sonra satıcı, orijinal faturanın kaydedildiği döneme ait satış defterinde düzeltmeyi yapmalıdır. Faturanın, satış defterine kaydedildiği çeyreğin sonundan sonra düzeltilmesi durumunda, satış defteri düzeltmeleri, hatalı faturanın kaydedildiği çeyreğe ait satış defterinin ek bir sayfasında yapılır.
Yanlış doldurulmuş bir faturanın kaydı iptal edilir; sayısal göstergeleri negatif değerle gösterilir ve düzeltilmiş fatura kaydedilir.
Ek bir satış kitabı sayfası derledikten sonra, KDV vergi matrahının nasıl değiştiğine bakılmaksızın güncellenmiş bir KDV beyannamesi sunmak gerekir. Alıcıyı vergi makamlarıyla gereksiz etkileşimlerden korumak için.
Alıcı, düzeltilmiş fatura almışsa, hatalı doldurulmuş fatura üzerinden indirim talep ettiği dönemde KDV'yi düşebilir. Vergi mükellefleri bu hakkı, Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanan KDV belgelerinin doldurulmasına ilişkin kurallarda değişiklikler yapıldıktan sonra 1 Ekim 2017'den (19 Ağustos 2017 N 981 tarihli Rusya Federasyonu Hükümeti Kararı) resmen aldılar. 26 Aralık 2011 tarihli N 1137 (bundan sonra Karar N 1137 olarak anılacaktır).
1 Ekim 2017'den itibaren, vergi döneminin bitiminden sonra alınan düzeltilmiş bir fatura, düzeltmeler yapılmadan önce faturanın kaydedildiği çeyreğe ait satın alma defterinin ek bir sayfasına kaydedilir (madde 4. ve madde 9) Katma Değer Vergisi hesaplamalarında kullanılan Defter Tutma Kuralları alımlarına ilişkin 1137 Sayılı Karar ile onaylanmıştır). Bu durumda, yanlış doldurulmuş faturaya ilişkin giriş iptal edilir (1137 sayılı Kararla onaylanan, katma değer vergisi hesaplamalarında kullanılan satın alma defterinin ek bir sayfasının doldurulmasına ilişkin Kuralların 3. ve 5. maddeleri).
Örneğin, bir alıcı 2017 yılının üçüncü çeyreğinde hatalı doldurulmuş bir fatura üzerinden KDV'yi kabul etmiş ve 2018 yılının ikinci çeyreğinde ise düzeltilmiş bir fatura almıştır. Bu durumda 2017 yılının 3. çeyreğine ait satın alma defterinin ek sayfasında hatalı doldurulmuş fatura ile ilgili girişi iptal edecek ve düzeltilmiş faturayı kaydedecektir.
Ve burada şu soru ortaya çıkabilir: Kesinti miktarı değişmediyse alıcının güncellenmiş bir KDV beyannamesi vermesi gerekiyor mu? Örneğin, 2017 yılının 3. çeyreğinde alıcı, 118.000 ruble tutarındaki bir faturaya dayanarak mallara ilişkin KDV indirimini kabul etti, yani. 18.000 KDV ve 2018'in 2. çeyreğinde 236.000 RUB tutarında düzeltilmiş fatura alındı. KDV 36.000 ruble.
Vergi mükellefi, değiştirilen KDV beyannamesindeki kesinti tutarının artmamasını sağlamak amacıyla, kesintinin değiştirilen faturada kısımlar halinde beyan edilmesine karar vermiştir. Yanlış doldurulmuş 118.000 RUB tutarındaki faturayla ilgili girişi iptal etti. ve düzeltilmiş faturayı 2017 yılının 3. çeyreğine ait satın alma defterinin ek bir sayfasına kaydettirerek, satın alma defterinin ek sayfasının 15. sütununda “Toplam” satırında 9. sütunda belirtilen malların (iş, hizmetler) maliyetini belirtti. düzeltilmiş faturanın ödenecek tutarı (örneğimizde - 236.000 ruble) ve 16. sütunda - kesinti için kabul edilen KDV tutarı - 18.000 ruble. Kesintinin kalan kısmını (18.000 RUB) cari dönemin satın alma defterlerindeki düzeltilmiş faturaya yansıttı. Buna göre 2017 yılı 3. çeyrek sonuçlarına göre KDV indirim tutarlarında değişiklik olmadı.
Gerçek şu ki, faturadaki önemli hatalar, özellikle malların maliyetindeki ve talep edilen KDV miktarındaki hatalar, alıcıyı KDV'yi düşürme hakkından mahrum bırakıyor (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. Maddesinin 2. fıkrası). Buna göre, alıcıya düzeltilmiş bir fatura ulaşsın veya ulaşmasın, hatalı doldurulmuş bir fatura için kesinti yapılması mümkün değildir. Bu, alıcının KDV'yi düşerek kesinti miktarını olduğundan fazla tahmin ettiği anlamına gelir; verginin ödenmemesine yol açan bir hata yaptı ve bunu düzeltmek zorunda kaldı (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 81. maddesinin 1. fıkrası). Düzeltilen fatura üzerinden KDV'nin düşülmesi mükellefin hakkıdır ve bu hakkın KDV beyannamesinde beyan edilmesi gerekmektedir.
Ayrıca, alıcının güncellenmiş bir KDV beyannamesi yoksa satıcının güncellenmiş KDV beyannamesi verileri, alıcının iade verileriyle "çökmeyecektir". Bu nedenle, güncellenmiş bir KDV beyannamesi sunulmadığı takdirde, yerinde denetim sırasında vergi dairesinin yanlış doldurulmuş bir faturadaki KDV tutarının tamamını kesintilerden "geri çekmesi", vergi dairesinin ise bunu yapmaması riski vardır. Düzeltilmiş fatura üzerinden vergi mükellefine kesinti hakkı “dayatabilir”.
Güncellenmiş bir KDV beyannamesi nasıl doldurulur ve hazırlanır?
Satış defterinde ve/veya satın alma defterinde değişiklik yaptıktan sonra güncellenmiş bir KDV beyannamesi göndeririz. Güncellenen beyan, beyannamenin daha önce vergi dairesine sunulan bölümlerini ve eklerini, bunlarda yapılan değişiklikleri dikkate alarak, beyanın diğer bölümlerini ve değişiklik olması durumunda bunlara ekleri içermelidir ( bunlara eklemeler) (madde 2 29 Ekim 2014 N ММВ-7-3/558@ tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi Emri ile onaylanan KDV beyannamesini doldurma prosedürü (bundan sonra doldurma Prosedürü olarak anılacaktır) deklarasyonu yayınlayın)).
Onlar. KDV beyannamesinin 1-7. bölümleri “yeniden sunuldu” (gerekli düzeltmeler yapılmak kaydıyla). Dolayısıyla, örneğin bir vergi mükellefi, KDV beyannamesinin 3. Bölümünde yansıtılan vergi matrahı veya KDV kesintileri tutarında bir hata yaptıysa, bu bölümdeki verileri ve yansıtılan bütçeye ödenecek toplam KDV tutarını düzeltmesi gerekir. Bildirgenin 1. Bölümünde.
Bir hatayı düzeltmek için satış kitabının ek bir sayfasını ve/veya satın alma kitabını kullanırken, güncellenmiş beyana Bölüm 9'a Ek No. 1 (satış kitabının ek sayfasındaki veriler) ve (veya) eklenmelidir. Ek No. 1 ila Bölüm 8 (satın alma kitabının ek sayfasındaki veriler). Aynı zamanda, 8'den 12'ye kadar olan bölümlerde, düzeltilmesi gerekmiyorsa, 001 satırındaki 3. sütunda, bilginin alaka düzeyinin göstergesi “1” sayısıyla ve 005, 010 satırlarında gösterilir. - 190 tire yerleştirildi (beyanı doldurma prosedürünün 45.2. maddesi vb.).
Beyannamenin 1 No.lu Ekleri, 8. ve 9. Bölümlerinde 001. satır bilginin uygunluğunu “0” rakamı ile belirtmektedir. Onlar. satış ve satın alma defterindeki verilerin yanı sıra beyanın 10-12. bölümlerindeki verilerin (ilk beyanda yer almışlarsa) yalnızca satış ve satın alma defterinin ek sayfalarındaki verilerin yeniden yüklenmesine gerek yoktur; kitap 8. bölüm ve 9. bölüm Ek 1'e yüklenecektir.
Eğer vergi mükellefi daha önce güncellenmiş bir beyanname sunmuşsa ve böyle bir ihtiyaç yeniden ortaya çıkıyorsa; aynı üç aylık dönem için satış defterine veya satın alma defterine birkaç ek sayfa derlendi; Bölüm 8 ve (veya) 9'daki Ek No. 1'de, birkaç ek sayfadaki bilgiler ek bir sayfa olarak yansıtılmıştır;
Onlar. Beyannamenin 9. bölümüne Ek No. 1'in 090 - 300 satırları, satış kitabının tüm ek sayfalarının 2 - 8, 10 - 19 numaralı sütunlarında belirtilen verileri yansıtmaktadır (değer için vergi beyannamesi doldurma Prosedürünün 48.8 maddesi) Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ tarihli Emri ile onaylanan katma vergi. Bölüm 8'in Ek 1'i de aynı şekilde doldurulur.
KDV beyannamesinde yalnızca en “popüler” hataları inceledik ve olası seçenekler onların düzeltmeleri. Herhangi bir sorunuz varsa lütfen Pravovest Audit ile iletişime geçin. Danışmanlarımız, denetçilerimiz ve avukatlarımız karmaşık sorunların çözümünde her zaman yardıma hazırdır.
Alış veya satış fiyatı değiştiğinde KDV ayarlaması gereklidir. Bu durumda düzeltme faturası oluşturulur. 1C Muhasebe 8.3 programı örneğini kullanarak, maliyet düştüğünde girdi KDV'sinin ayarlanmasına bakalım. Öncelikle “Malların teslim alınması” belgesini oluşturacağız ve “Alınan Faturayı” kaydedeceğiz:
Doldururken “KDV indirimini alındığı tarihe göre satın alma defterine yansıt” kutusunu işaretleyin:
Diyelim ki büyük miktarda mal satın aldık ve tedarikçi indirim teklif etti. Buna bağlı olarak toplam maliyette ve KDV'de düşüş yaşandı. Bunu programa yansıtmak için bir “Makbuz Ayarlaması” belgesi oluşturuyoruz:
"Ana" sekmesindeki ayarlamada, temel belgenin yansıtılıp yansıtılmadığını ve "Satın alma defterinde KDV'yi geri yükle" öğesinin yanında bir onay işareti bulunduğunu kontrol etmeniz gerekir.
"Ürünler" sekmesinin "Fiyat" sütununda yeni bir maliyet belirleyin; "Maliyet", "KDV" ve "Toplam" sütunlarındaki değerler otomatik olarak hesaplanacaktır:
Fiş düzenlemesinde mutlaka “Tasfiye Faturası” kaydediniz; tutardaki azalmayı/artışı yansıtacak olan bu belgedir. Bu veriler belgenin ilgili alanında görüntülenecektir:
“Satın Alma Defteri” ve “Satış Defteri” raporlarını oluşturuyor, “Tasfiye Faturası”nın raporlamaya nasıl yansıyacağını kontrol ediyoruz:
“Satın Alma Defteri” raporu başlangıç tutarını yansıtıyordu. Ancak "Satış Defteri" raporunda tutar, düzeltme faturasına göre zaten görüntülenecektir.
Şimdi artan maliyet örneğine bakalım. Aynı şekilde “Mal Makbuzunu” hazırlıyoruz ve “Fatura” belgesini kaydediyoruz:
Tedarikçi yeni bir parti malın fiyatını artırdı ve “Düzeltme Faturası” düzenlendi. Alıcı yeni maliyeti kabul ederse, "Makbuz Düzeltmesi" belgesi önceki durumda olduğu gibi düzenlenir. Ayrıca fiş faturasındaki “Şuna göre oluştur” butonunu kullanarak da fiş düzenlemesi oluşturabilirsiniz.
Doldurmanız gerekir:
Operasyon türü - “Tarafların mutabakatı ile ayarlama.”
Temel.
Satış defterinde KDV'yi geri yükleyin – kutuyu işaretleyin.
"Ürünler" sekmesinin "Fiyat" sütununda yeni bir fiyat belirleyin.
“Alınan düzeltme faturası”nı kaydediyoruz:
Bu durumda, "Satın alma defteri girişleri oluşturma" rutin işlemine başvurmanız gerekir:
Orijinal “Fatura” belgesinde “Alış tarihine göre satın alma defterine KDV indirimini yansıt” onay kutusu işaretlendiğinden, satın alma defteri girişleri oluşturulurken bu belgedeki veriler görüntülenmiyor. Ancak düzeltme girişi yansıtılıyor.
Sonuç olarak, her iki fatura da satın alma defterinde görünecektir:
Maliyet düşerse düzeltme faturasındaki veriler satış defterine, maliyet artarsa satın alma defterine yansıtılır.
Satıldığında değer düşüklüğü için düzeltme faturası satın alma defterine, artış için ise satış defterine girecektir.
Satış ayarlamaları da benzer şekilde yapılır. Fiyat indirimini dikkate alarak “Satışların ayarlanması” belgesini oluşturuyoruz:
Ve “Ayarlama Faturası”nı kaydediyoruz. Maliyeti azaltmak için verileri uygun alana doldurun:
Rapor oluşturmadan önce düzenleyici KDV işlemlerini tamamlamanız gerektiğini lütfen unutmayın.
Satınalma Defteri raporu, oluşturulan düzeltme faturasına göre değerdeki azalmayı yansıtacaktır. “İşlem kodu” sütunu 18 içerecek ve satıcı adının bulunduğu sütunda kuruluşumuzun adı görüntülenecektir:
Şimdi fiyat artışını dikkate alarak “Satışların ayarlanması”nı oluşturuyoruz:
Tutardaki artış “Tasfiye Faturası” belgesine yansıtılacaktır.
“Ayarlama” kavramının kendisi bazı verilerde bir değişikliği ima etmektedir. Örnek olarak “Kurumsal Muhasebe” yapılandırmasını kullanarak 1C 8.3'te KDV muhasebesindeki değişen verilere bakacağız.
Burada iki seçenek var: “Düzeltme Faturası” (ACF) kullanmak veya hatalı girilen verileri düzeltmek. Birçok yönden, bu durumlarda kullanıcıların eylemleri benzerdir, ancak 1C'de KSF ile çalışmanın yanı sıra KDV hatalarının doğrudan düzeltilmesinin nasıl yansıtılacağına ayrıntılı olarak bakacağız.
CSF'ler, malların (işler, hizmetler) fiyatında ve/veya miktarında bir değişiklik olması durumunda satıcı tarafından alıcıya verilir. Önemli durum- bu tür değişiklikler işlemin tarafları arasında kararlaştırılmalıdır. Daha sonra güncellenmiş KDV beyannamelerinin sunulmasına gerek kalmaz ve CSF (örneğin, sevkıyat için düzeltme belgeleri), derlendikleri (satıcıdan) ve alındıkları (alıcıdan) dönemin muhasebesine yansıtılır.
Satış maliyetini artırmak veya azaltmak olmak üzere iki tür ayarlama vardır. Bir muhasebeci, örneğin retro indirimler uygularken, değeri azalan bir durumla daha sık uğraşmak zorundadır.
Muhasebe uygulaması aşağıdaki gibidir:
Alıcıdan:
- Değer kaybı - satış defterinde;
- Değer artışı satın alma defterindedir.
Satıcıdan:
- Maliyetin düşürülmesi - satın alma defterinde;
- Değer artışı satış defterindedir.
Nakliye maliyetinin arttığı 24 Ekim 2013 tarih ve 952 sayılı Rusya Hükümeti Kararnamesi'nin ortaya çıkmasından önce, Satıcının nakliye süresine ilişkin güncellenmiş bir beyanname vermesi gerekiyordu. İnternetteki birçok kaynak hala bu prosedürü tavsiye ediyor, ancak artık geçerli değil. Hataların tespit edilmesi ve kararlaştırılan fiyat değişikliğinin artık bir hata olmaması halinde KDV “açıklamaları” gönderilir.
CSF'yi 1C muhasebe programına önce alıcıdan, sonra satıcıdan yansıtma sürecini ele alalım.
Alıcıdan 1C'de düzeltme faturası
Örnek 1. Alıcı, Satıcıdan ilk çeyrekte 118.000 ruble tutarında SF aldı. KDV 18.000 ruble. İkinci çeyrekte taraflar fiyatı %10 oranında düşürme konusunda anlaştılar. İkinci çeyrekte satıcı 106.200 ruble tutarında CSF teklif etti. dahil KDV 16.200 ruble.
Ayarlama belgesinde değişikliklerin yansıtılma sırasını belirtmek için tentürler kullanırız. Burada, ayarlamanın anlaşmaya göre yapıldığı belirtilmelidir (işlem türü aynı zamanda hata düzeltme de olabilir, daha sonra buna daha fazla değineceğiz).
"Ana" sekmesinde "Satış defterinde KDV'yi geri yükle" ayarını bırakın. Ek olarak, duruma bağlı olarak, düzeltmenin muhasebenin tüm bölümlerine veya yalnızca KDV'ye yansıtılacağı seçenekleri değiştirebiliriz. İlk seçeneği seçtik, ardından muhasebe kayıtları oluşturuldu.
Koşulu değiştirelim: Artık giriş ücretini artırmamız gerekiyor. Eylem algoritması büyük ölçüde benzerdir, yalnızca veriler satın alma defterine yansıtılır. Buna göre, düzeltmeyi satış defterine yansıtmak için kutunun işaretini kaldırın.
“Ürünler” sekmesinin tablo kısmını doldurun. Fiyatı artırıyoruz, kalan tutarlar otomatik olarak yeniden hesaplanacak.
Verileri satın alma defterine yansıtmak için "Satın alma defteri girişleri oluşturma" belgesini doldurun. “Belgeyi doldur” butonu tıklandığında otomatik olarak oluşturulur. Belgede birkaç sekme vardır; ayarlamamız "Alınan Değerler" sekmesine yansıtılır.
Belge, bir satın alma defteri oluşturabileceğimiz KDV kayıtları için işlemleri ve kayıtları içerir.
Aynısını alalım örnek 1 Biz sadece satıcıdan yansımasını göstereceğiz.
Uygulama için bir birincil belgemiz ve bir SF'miz var.
Satış fiyatını düşüreceğiz, kalan tutarlar otomatik olarak yeniden hesaplanacak.
Daha sonra, düzenlemeye tabi raporlamadaki düzenlemeyi yansıtmak için satın alma defteri girişleri oluşturulmalıdır. "Belgeyi doldur" düğmesi bunları otomatik olarak oluşturur; örnekteki veriler, satış maliyetlerini düşürmeye ayrılmış sekmede görüntülenir.
Artık verileri satın alma defterinde görebilirsiniz.
Satıcının bir sonraki ayarlama seçeneği fiyatı artırmasıdır. Algoritma büyük ölçüde benzer; CSF satış defterine yansıtılıyor.
1C'de faturanın düzeltilmesi
Ayrıca bir hata durumunda verilerin değiştirilmesi gerekiyorsa ne yapılması gerektiği sorusunu da ele alacağız. Daha sonra CSF uygulanmaz ancak duruma göre alım veya satış defterinin ek listelerine yansıtılması gereken düzeltmeler yapılır ve ardından güncel beyanlar oluşturularak gönderilir.
SF'yi iptal etmeniz gerekmiyorsa ancak bazı düzeltmeler yapmanız gerekiyorsa, veri düzeltme belgesinde "Birincil belgelerin düzeltilmesi" seçeneğini seçmelisiniz. Uygulama verilerinin düzeltilmesine ilişkin bir örnek gösterelim.
Sendikayı kaydediyoruz ve satış defterine bakıyoruz. Satış defterini oluştururken ikinci çeyreğe ait verinin olmadığını görüyoruz.
Ve ilki için, yanlış SF'nin iptal edildiği ve doğru olanın yansıtıldığı ek bir liste ortaya çıktı.
Satıcının fiyatı arttığında hatayı düzeltmeyi düşündük; diğer hatalı seçeneklerde, satıcı ve alıcıyı muhasebeleştirirken yukarıda CSF'de açıklanan eylemlerin mantığına göre hareket etmek gerekir.
Bu kılavuzun 1C'de KDV'yi nasıl doğru şekilde ayarlayacağınızı hızlı bir şekilde anlamanıza yardımcı olacağını umuyoruz.
Bu yazıda, herhangi bir mal satın alırken KDV'nin nasıl yansıtıldığına ve önceden girilen verilerin doğruluğunun kontrol edilmesine adım adım bakacağız.
Bizim durumumuzda 1C 8.3'te KDV'yi yansıtan zincirdeki ilk belge olacaktır.
LLC "Confetprom" organizasyonu, "Ürünler" bazında 6 farklı isimlendirme kalemi satın aldı. Her biri için KDV oranı %18'dir. Alınan bu verginin tutarı da buraya yansıyor.
Belge işlendikten sonra iki kayıtta hareketler oluşturuldu: “Muhasebe ve vergi muhasebesi” ile “sunulan KDV” birikim kaydı. Sonuç olarak, tüm kalemler için KDV miktarı 1306,4 ruble olarak gerçekleşti.
“Ürünler” veritabanından mal satın almak için belgeyi işledikten sonra bu gereklidir. Bunu yapmak için uygun alanlara numarasını ve tarihini girin. Bundan sonra “Kayıt Ol” butonuna tıklamanız gerekmektedir.
Oluşturulan faturadaki tüm veriler otomatik olarak doldurulur. Bizim durumumuzda “KDV indirimini alındığı tarihe yansıt” bayrağının seçildiğini lütfen unutmayın. Aksi takdirde aynı isimli belge kullanılarak satın alma defteri girişleri oluşturulurken vergiler dikkate alınacaktır.
Faturamız gönderildikten sonra gerekli tüm kayıtlarda 1306,4 ruble tutarında hareketler yarattı.
Verilerin doğruluğunun kontrol edilmesi
Programın verilerin çoğunu otomatik olarak hesaplayıp oluşturmasına rağmen hatalar mümkündür.
Elbette, uygun seçimleri ayarlayarak kayıtlardaki verileri manuel olarak kontrol edebilirsiniz, ancak özel bir rapor da kullanabilirsiniz. Buna "Ekspres Çek" denir.
Açılan formda Confetprom LLC'nin Temmuz 2017 organizasyonuna ilişkin verileri kontrol etmemiz gerektiğini belirteceğiz. Bir ay içinde olması gerekmeyen herhangi bir dönemi belirtebilirsiniz.
Yukarıdaki görselde bazı bölümlerde son sütunun kırmızı arka planla vurgulandığını görebilirsiniz. Tespit edilen hataların sayısı da burada yazılır.
Örneğimizde programın katma değer vergisi satın alma defterinin tutulmasında bir hata bulduğunu görebiliriz. Grupları açıklarken şunları elde edebiliriz: Ek Bilgiler hatalardan dolayı.
KDV düzenlemesi
1C Muhasebe 8.3 ile çalışırken, genellikle bir makbuz belgesini "geriye dönük olarak" değiştirmeniz gereken durumlar vardır. Bunu yapmak için, makbuz esas alınarak oluşturulan makbuzda bir ayarlama yapılacaktır.
Varsayılan olarak belge zaten doldurulmuştur. Satış defterinde KDV'yi geri alacağımızı lütfen unutmayın. Bu, “Ana” sekmesindeki ilgili bayrakla gösterilir.
"Ürünler" sekmesine gidelim ve ilk faturada hangi değişikliklerin yapılması gerektiğini belirtelim. Bizim durumumuzda satın alınan çeşitli tatlıların sayısı dört kilogramdan beş kilograma çıktı. Bu veriyi aşağıdaki görseldeki gibi “değişim sonrası” ikinci satıra girdik.
Fişin ayarlanması, tıpkı ilk makbuzun kendisi gibi, iki kayıtta hareket ederek yalnızca içlerinde yapılan değişiklikleri yansıtıyordu.
Bir kilogram Muhtelif tatlının 450 rubleye mal olması nedeniyle KDV 81 ruble (% 18) olarak gerçekleşti. Belgenin hareketlerine yansıyan bu verilerdir.
İle Genel kural Bir kuruluş (IP), ilk gönderilen raporlarda bütçeye ödenecek vergi miktarının eksik tahmin edilmesi durumunda vergi dairesine güncellenmiş bir beyan sunmakla yükümlüdür. Beyannamede belirtilen hatalar veya yanlış bilgiler eksik beyana yol açmadıysa, değişiklik yapmak vergi mükellefinin hakkıdır, bir yükümlülük değildir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 81. Maddesi Madde 1). Bu kural uyarınca KDV'ye ilişkin açıklama yapılması gerekliliği belirlenmiştir.
Bir örneğe bakalım. Diyelim ki bir kuruluş ilk çeyrekte mal satış işlemini KDV beyannamesine yansıtmayı unuttu. Üstelik bunu raporları Federal Vergi Servisi'ne gönderdikten sonra keşfettim. İşlem ayrıca satış defterine kaydedilmez. Artık şirketin müfettişliğe güncellenmiş bir KDV beyannamesi sunması gerekiyor.
Güncellenmiş KDV beyannamesi nasıl doldurulur?
Böyle bir durumda olan bir kuruluş, unutulan işlemi gerçek satış tarihi ile sevkıyat belgelerine göre, yani ilk çeyreğe denk gelen tarihle doğrudan satış defterine yansıtabiliyorsa, güncellenmiş KDV beyannamesinde gerekli olacaktır. belirtmek:
- “Düzeltme numarası” alanındaki başlık sayfasında, açıklamanın seri numarası “1--” (KDV vergi beyannamesi doldurma Prosedürünün 19. maddesi, bundan sonra doldurma Prosedürü olarak anılacaktır);
- 9. bölümde “Geçmişe yansıtılan işlemlere ilişkin satış defterinden bilgiler vergiye tabi dönem"001 satırında "Daha önce gönderilen bilgilerin uygunluğunun göstergesi" kodu "0". Bu bölümdeki bilgiler daha önce sağlanmadıysa veya sağlandıysa ancak içinde hatalar tespit edildiyse ve bunların değiştirilmesi gerekiyorsa yerleştirilir. Buna göre, açıklamanın 9. bölümü, unutulan işlem de dahil olmak üzere satış defterindeki tüm bilgileri içermelidir (29 Ekim 2014 N ММВ-7- tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi Emri ile onaylanan doldurma Prosedürünün 47.2 maddesi) 3/558@,);
- 8. bölümde “Satın alma defterinden, süresi dolmuş vergi dönemi için yansıtılan işlemlere ilişkin bilgiler”, 001 kodlu “1” satırında. Bu, daha önce bölümde sunulan bilgilerin ilgili, güvenilir olduğu ve düzeltilmesine gerek olmadığı anlamına gelir. Bu nedenle, 8. bölümün diğer tüm satırlarına tireler eklenmiştir (29 Ekim 2014 N ММВ-7-3/558@ tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi Emri ile onaylanan Doldurma Prosedürünün 45.2 maddesi, Federal Mektubu 17 Haziran 2016 tarihli Rusya Vergi Dairesi N SD-3-3/2770 @).
Yukarıda tartışılan seçeneğe uygun olarak güncellenmiş bir KDV beyannamesi örneği sayfada verilmiştir. Örnekte 2017 yılının ilk çeyreğine ilişkin güncellenmiş bir beyan gösterilmektedir. Doldurma prosedürünün 2018'de değişmediğini lütfen unutmayın.
Diğer bir seçenek de unutulan işlemi satış defterine ek bir sayfa düzenleyerek ve açıklama olarak Bölüm 9'un Ek 1'ini doldurarak yansıtmaktır. Bu durumda Bölüm 9 aşağıdaki gibi doldurulabilir:
- veya 001 satırına “0” kodunu girin ve bölümde orijinal beyanda yer alan bilgileri belirtin;
- veya 001 satırına “1” kodunu girin ve daha önce bölüm 9'da gönderilen bilgileri belirtmeyin. Çünkü program bunları orijinal bildirimden alacaktır.
Unutulan bir işlem nedeniyle bütçeye KDV'yi eksik ödediyseniz ve borcunuz varsa, artık bunu ödemeniz ve cezaları da ödemeniz gerekir. Ayrıca KDV'nin eksik tahmin edilmesi, gelir vergisi miktarının da eksik tahmin edilmesine yol açabilir. Bu gibi durumlarda Federal Vergi Servisi'ne bu vergiyle ilgili bir güncelleme göndermeniz, ek vergi ve cezalar ödemeniz gerekecektir.
