Her girişimci zaman zaman vergilerin nasıl azaltılabileceğini düşünür. Bazıları yasadışı planlara ve hilelere düşkündür, bazıları ise yasal yolu takip eder. Kanun, işletme temsilcilerine vergi optimizasyonu için çeşitli seçenekler sunmaktadır ve herkesin kendisi için en uygun ve karlı olanı seçme hakkı vardır. Bu yazımızda gelir verginizi nasıl optimize edebileceğinizi konuşacağız.

Planlıyoruz

Öncelikle gerçekte ne olduğunu hatırlayalım. Bir ticari işletmenin gelirleri ve giderleri arasındaki doğrudan farktır.

Kâr miktarını, geliri azaltarak veya buna bağlı olarak giderleri artırarak değiştirebilirsiniz.

Böylece bazı basit manipülasyonlar sayesinde vergi yükünün önemli ölçüde hafifletilmesi mümkün hale geliyor.

Vergi tahsilatlarının miktarını yasal olarak etkilemenin en kolay yolu yetkin bir vergi planlamasıdır.

Bu optimizasyon yöntemi iş adamları arasında en yaygın ve popüler olanıdır, çünkü belirli eylemleri gerçekleştirirken vergi yükünü önemli ölçüde azaltmanıza ve kendinizi düzenleyici yapıların darbelerine maruz bırakmamanıza olanak tanır. yani vergi planlama yöntemleri katmak:

• doğru vergi rejiminin zamanında seçimi;
• diyelim ki bazı inceliklerle “yetkili” sözleşmeler imzalamak;
• kanunla sağlanan tercihli koşulların uygulanması;
• imtiyazlı vergilendirmeden yararlanan şirketlerle dostluk;
• açık deniz;
• vergi erteleme hakkının aktif kullanımı;
• kayıtlı muhasebe politikası işletmelerin avantajlı vergi hesaplama planları vardır.

Bunlar planlama yoluyla vergi tabanını etkilemenin yollarından sadece birkaçıdır. Bazıları avukatlardan ve karmaşıklardan herhangi bir ek yorum gerektirmez. organizasyonel etkinlikler, diğerleri, örneğin offshore, yalnızca büyük finansal yatırımlarla mümkündür. En popüler ve güvenli vergi optimizasyon yöntemlerine daha ayrıntılı olarak bakalım.

Yararlı malzemeler yapmak

Her şirketin rezerv oluşturma hakkı vardır. Tatil ödemeleri, çalışanlara uzun hizmet ödülleri, malzeme ve teknik temel ve ekipmanın güncellenmesi vb. için yararlı olabileceği varsayılmaktadır. Bu yöntem, giderlerin vergi dönemlerine doğru şekilde dağıtılmasını mümkün kılar ve gelir vergisinin hesaplanmasının en önemli kısmı tam olarak giderlerin yetkin bir şekilde gerekçelendirilmesidir.

Rezervin tüm raporlama dönemi için toplam gelir vergisi tutarını etkileyemeyeceğini anlamalısınız, ancak bu sayede avans ödemeleri önemli ölçüde azaltılabilir.

Birçok girişimci için bu, yakın gelecekte büyük harcamaların beklendiği ve vergilerin bugün ödenmesi gerektiği durumlarda mükemmel bir çözümdür.

Kira sözleşmesi - onu iyilik için kullanıyoruz

Bu, bir şirketin diğerinden bir alan kiraladığı türden bir anlaşma değil.

İÇİNDE bu durumda Kira sözleşmesi belgelenmiş bir sözleşme anlamına gelir bir işletmenin sabit varlıklarının geçici transferi basitleştirilmiş vergilendirme kapsamında faaliyet gösteren üçüncü taraf bir kuruluş.

Kira sözleşmesinin özü, kira ödemelerinin basitleştirilmiş vergi sistemi kullanılarak şirketin gelirini artırması, ancak aynı zamanda kiracının vergiye tabi kârını da azaltmasıdır.

Avukatların ilgisini çekmek

Doğru yaklaşımla karşı taraflara yönelik küçük mali talepler bile birkaç kat artırılabilir. Önemli olan böyle bir konuyla ilgilenecek avukatların maliyetinin iddiaların büyüklüğüne bağlı olmamasıdır. Aynı zamanda uyuşmazlık, mahkemeye gitmeden uzlaşma anlaşmasıyla dostane bir şekilde çözülebilir. Elbette, uzlaşma anlaşması artık davacı tarafından başlangıçta beyan edilen tutarın aynısını içermemelidir.

Bu yöntemin özelliği nedir?

Danışmanların ve avukatların maliyetleri vergi mükellefinin karını önemli ölçüde azaltmaktadır.

Ek olarak, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun hiçbir yerinde, çeşitli harcamaların, oluştukları gelirle karşılaştırılarak gerekçelendirilmesine yönelik bir gereklilik bulunmamaktadır. Yani bir avukatın maaşı bile çok büyük olabilir - kimse kusur bulamaz. Bu planın en iyi yanı, bu tür hileleri oldukça sık gerçekleştirebilmenizdir.

Vergileri optimize etmenin bir yolu olarak pazarlama

Bu aynı zamanda herhangi bir özel beceri gerektirmeyen basit, erişilebilir bir vergi optimizasyonu yöntemidir. Özü basittir: Şirket, daha aktif büyüme ve yeni yönlerin geliştirilmesi arzusunu ifade eder, bu nedenle bir iş planının yazılmasını emreder. Bu hizmetin sağlayıcısı basitleştirilmiş vergi sisteminde yer alan bir şirkettir.

Bu nedenle, bir kalkınma stratejisinin geliştirilmesi için harcanan fonlar, vergi matrahının hesaplanmasında pazar araştırması giderleri veya bilgi ve danışmanlık hizmetleri için ödeme olarak dikkate alınır.

Acentelik anlaşmasıyla vergileri azaltıyoruz

Daha fazla uzatmadan, şirketin gelirinin kendisine ait değil, başka bir kuruluşa ait sayılacağı özel bir anlaşma imzalayabilirsiniz.

Bunun için geliri sadece acentelik ücreti olan aracı şirket olmanız yeterli. Bu vergi matrahını azaltmanın çok yaygın bir yoludur. Bu durumda en çok önemli nokta acentelik sözleşmesinin kapsamlı bir çalışmasıdır ve yetkili dokümantasyon işlemler.

Markaları unutmayın

Basitleştirilmiş vergilendirme planını uygulayan bir şirket şunları kullanabilir: marka. Markanın kullanım hakkı için katlanılan maliyetler ise kuruluşun diğer giderleri olarak dikkate alınır.

Gereksiz şeylerden kurtulmak

Örneğin, vergi matrahını azaltmak için hukuk ve danışmanlık hizmetlerinin kullanılmasından farklı olarak, eski varlıkların silinmesi maliyetlerinin muhasebeleştirilmesi işlemi yalnızca gerçekleştirilebilir. o vergi döneminde bir kez, olay burada gerçekleşti.

Bu tür harcamaların gerekçesi, tamamlanmamış inşaat projelerinin tasfiyesi, maddi olmayan duran varlıkların silinmesi vb.'dir.

Şartlara uymuyoruz

Vergi tasarrufu sağlamanın etkili bir yolu, borç yükümlülüklerinin ve sözleşme şartlarının ihlaline ilişkin cezaların tanınmasıdır.

Cezalardan kaynaklanan maliyetler faaliyet dışı giderler olarak kaydedilmektedir. Tahsili gelir üzerinden tek bir vergi kapsamında faaliyet gösteren bir şirketle imzalanan anlaşmanın şartlarının ihmal edilmesi özellikle işe yarar.

Başkalarının kayıplarını üstleniyoruz

Kâr etmeyen bir şirketle birleşmenin yolu, yalnızca şu anda değil, gelecek dönemlerde de bütçeye katkıları azaltmanın en güvenli olmasa da kolay yoludur.

Bunun basit nedeni, halef şirketin, kârsız işletmenin tüm masraflarını tüm eksiksizliği ve çirkinliğiyle devralmasıdır.

Bir kez daha, bu vergi optimizasyonu yönteminin vergi müfettişlerinin ani ziyaretleriyle dolu olduğunu özellikle vurguluyoruz.

Kayıplarımızı taşıyoruz

Bazen geçmiş vergi dönemlerinden kaynaklanan zararları geleceğe taşımak için vergi kanununun sağladığı haktan yararlanabilirsiniz. Dahası, öncelikle daha sonraki kayıpları hesaba katmalı ve yavaş yavaş öncekilere geçmelisiniz. Bu, zararın meydana gelmesinden sonraki on yıl boyunca yapılabilir.

Dikkat! Herhangi bir vergi optimizasyon yöntemini uygularken, şirket yönetimi her ihtimale karşı vergi makamlarının daha yakından ilgilenmesine hazırlanmalıdır - yıllar süren uygulamalarda, vergi miktarını azaltmak isteyen işletmeler ve kuruluşlar için özel bir içgüdü geliştirmişlerdir. ödemeler.

Bu materyalin gösterdiği gibi, vergileri azaltmanın yasal yolları, yasa dışı planlara başvurmayı önlemek için oldukça yeterlidir. Yetkin, deneyimli bir muhasebeci her zaman işvereninin vergi yükünü azaltmanın bir yolunu bulacaktır.

• Onarım maliyetleri planlanandan önce giderlere nasıl dahil edilir?
• Hangi rezerv, sorunlu borçlarınızı daha kârlı bir şekilde silmenize yardımcı olacak?
• Sıfır gelir vergisi oranına kimler hak kazanır?
• Gelir vergisi nasıl optimize edilir

Faaliyet gösteren küçük işletme ortak sistem vergilendirme, ödemeyi erteleyerek ve giderleri artırarak gelir vergisini optimize edebilir. Yasal yolları düşünelim Gelir vergisinin optimizasyonu.

Ortaklarınızı acilen kontrol edin!

Denetim sırasında vergi makamlarının karşı tarafla ilgili herhangi bir şüpheli bilgiye odaklanabileceğini biliyor musunuz? Bu nedenle birlikte çalıştığınız kişileri kontrol etmeniz çok önemlidir. Bugün partnerinizin geçmiş denetimleri hakkında ücretsiz bilgi ve en önemlisi tespit edilen ihlallerin bir listesini alabilirsiniz!

Şirketlerin kâr azaltımına dahil ettiği tartışmalı giderler

1. Meslek hastalıkları ve çalışma yeteneğinin kaybı nedeniyle oluşan manevi zararlara ilişkin mahkeme kararlarına dayanılarak ödenen tazminatlar.
2. Tamamlanmamış bir inşaatın tasfiye edilmiş bir nesnesinin maliyeti (bir sabit varlık nesnesinin hizmet dışı bırakıldığında kalan değeri).
3. Çalışanlara ikramiye düzenlemelerinde öngörülen azami tutarı aşan ikramiyeler.
4. Vergi makamlarına kayıtlı olmayan ve Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicilinde listelenmeyen otellerde çalışanların konaklama masrafları.
5. Kiraya verene, mülkün fiilen teslim alınmasından önce ödenen kira ödemeleri (eğer mülk, sözleşme şartlarına göre şirketin bilançosunda dikkate alınırsa).
6. Alan adlarının ilişkili bir taraftan kiralanması.
7. Mali durumu istikrarsız olan bir şirketin kayıtlı sermayesinden pay alınması.
8. Şirketin bu işleri bağımsız olarak gerçekleştirmek için gerekli kaynaklara ve personele sahip olması durumunda bir alt yüklenicinin dahil edilmesi.

Tüm bu harcamalara mahkemede itiraz edilmesi gerekecektir. Ekonomik bir gerekçeye, belgeli delillere ve harcamaların gelir elde etme amaçlı olduğuna dair kanıtlara ihtiyacımız var.

Yöntem 1. Sabit varlıkların pahalı onarımları için rezerv oluşturmak

Bir rezerv oluştururken, mülk onarımı maliyetlerinin "erken" silinmesi yoluyla tasarruf sağlanır. Şirketin beklenen giderleri her vergi dönemi sonunda eşit paylar halinde yedek akçeye dahil etme hakkı vardır. Bir şirket üç ayda bir gelir vergisi ödüyorsa, rezerve yapılan katkı miktarı her çeyreğin sonunda karı azaltır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 4. paragrafı, 2. paragrafı, 324. maddesi).

Bir rezerv oluşturulmazsa, onarım maliyetleri, oluştukları dönemdeki fiili maliyetlere eşit olacaktır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 260. maddesinin 1. fıkrası).

Şirket, rezerv miktarını kendisi belirler. Kesinti miktarı, sabit kıymetin elemanlarının değiştirilme sıklığına ve tahmini onarım maliyetine göre hesaplanır. Bu tutarın, son üç yılda gelişen fiili onarım maliyetlerinin ortalama tutarını geçemeyeceğini burada dikkate almakta fayda var (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 3. paragrafı, 2. paragrafı, 324. maddesi). Dolayısıyla üç yıldan az süredir faaliyet gösteren bir şirketin böyle bir rezerv oluşturma hakkı yoktur. Giderleri, yalnızca yapıldıkları vergi döneminde onarımların yapılması durumunda kârın azaltılmasına dahil edebilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 260. maddesinin 1. fıkrası). Bu sonuç adli uygulamayla doğrulanmaktadır. Onarım masraflarının tutarı rezerv tutarını aşarsa, bakiye vergi döneminin sonunda diğer giderlere dahil edilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 6. paragrafı, 2. paragrafı, 324. maddesi).

Örnek 1. Teknik belgelere göre şirketin sabit kıymeti aşağıdakilere tabidir: büyük yenileme 2019'da. Maliyet tahmini – 3 milyon ruble. Sonuç olarak, 2016-2019'da şirketin rezerve 750 bin ruble ekleme hakkı var. Bir rezerv oluşturulmazsa onarım maliyetleri 3 milyon ruble olacaktır. muhasebe çekildiğinde 2019'da silinecek müteahhit. Ve ancak yapılan işin kabul sertifikasını imzaladıktan sonra. Böylece gelir vergisinin optimizasyonu 150 bin ruble olacak. yıllık. Lütfen unutmayın: 2016-2019 muhasebe politikasında, özellikle karmaşık ve pahalı revizyonları finanse etmek için rezervin tasarruf miktarına göre artırılması olasılığının şart koşulması gerekmektedir.

Örnek 2. Kurgan Üretim Şirketi, sabit varlıkların onarımı için 26 milyon ruble tutarında bir rezerv oluşturdu. Vergi yetkilileri, malzeme maliyeti nedeniyle masrafları şişirdiğine karar verdi. Kontrolörler, şirketin bu malzemelerin tahmini maliyetini doğrulamadığını belirtti. Beş argüman şirketin anlaşmazlığı kazanmasına yardımcı oldu:

• bir rezervin oluşturulması işletmenin muhasebe politikası tarafından sağlanır;
• direktör, 2010-2014 yılları için sabit kıymetlerin onarımı için yaklaşan masraflar için bir rezerv oluşturulması emrini verdi;
• şirket, yaklaşan özellikle karmaşık ve pahalı bakım türleri için bir program ve tahminleri onayladı;
• şirket planlanan işin sermaye niteliğini doğruladı;
• onarım için gerekli malzemelerin üretimi ve satışına yönelik piyasayı inceleyen bir komisyon oluşturuldu.

Mahkeme işletmenin yanında yer aldı (Ural Bölgesi Federal Antitekel Servisi'nin 30 Ağustos 2013 tarih ve F09-3639/13 sayılı kararı).

Yöntem 2. Bonus amortismanın uygulanması

Mülk satın almayı planlıyorsanız, bonus amortismanı kullanın. Satın alınan mülkün maliyetini hızlı bir şekilde yazmanıza olanak tanır:

• sabit kıymet üçüncü ila yedinci amortisman gruplarına aitse (dönem faydalı kullanım– 3 yıldan 20 yıla kadar), o zaman anında %30'luk kâr indirimine dahil edebilirsiniz. başlangıç ​​maliyeti nesne.
• mülk birinci veya ikinci veya sekizinci ila onuncu gruplara aitse,% 10 oranında amortisman primi uygulanır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. paragrafı, 9. maddesi, 258. maddesi).

Bir istisna, ücretsiz olarak alınan sabit varlıklardır.

Amortisman ikramiyesi, yeni edinilen mülklere uygulanabileceği gibi, sabit kıymetlerin tamamlanması, ilave teçhizatı, yeniden inşası, modernizasyonu, teknik yeniden teçhizatı veya kısmen tasfiyesi sırasında da uygulanabilir.

Örnek. Ocak ayında şirket 4 milyon rubleye bir araba satın aldı. KDV olmadan. Faydalı ömür dört yıldır (üçüncü amortisman grubu). Amortisman bonusunu uygularsak 1,2 milyon ruble. şirket giderlere 2,8 milyon ruble tutarındaki toplu tutarı dahil edecek. amortisman yoluyla silinir. Doğrusal yöntemi kullanırken şirket 58,3 bin ruble yazacak. dört yıl boyunca aylık. Böylece ilk yılda 1,84 milyon ruble silinecek. Muhasebeci, muhasebe ve vergi muhasebesini birbirine yaklaştırmaya odaklanırsa, ilk yıl kârdaki düşüşe yalnızca 1 milyon ruble dahil edecektir.

Tavsiye. Vergi makamlarından gelecek taleplerden kaçınmak için, muhasebe politikalarınızda ikramiye amortismanı kullanma ilkesini oluşturun. Amortisman primi uyguladığınız sabit kıymetlerin, işletmeye alındığı tarihten itibaren beş yıl dolmadan satılmasının tehlikeli olduğunu da unutmayın. Daha sonra muhasebe departmanının daha önce giderleştirilen ikramiye tutarlarını faaliyet dışı gelire dahil etmesi gerekecektir. Doğru, kural yalnızca ilişkili bir tarafa satış durumunda geçerlidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 4. paragrafı, 9. paragrafı, 258. maddesi).

• Sigorta primleri ve gelir vergisi: %20'ye kadar nasıl tasarruf edilir

Yöntem 3. Şüpheli borçlar için karşılık ayrılması

Şirketin şüpheli alacakları için karşılık ayırma hakkı bulunmaktadır. Bunlar, ödeme son tarihlerinin geçtiği ve mal, iş veya hizmet satışıyla ilgili borçlardır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 266. maddesinin 1. fıkrası). Bir rezerv oluşturursanız, vadesi geçmiş borçlar, karları kötü hale gelmekten daha hızlı düşüren giderlere dönüşür. Doğru, bir ay veya çeyrek için gelirin% 10'undan fazlasını rezervden düşemezsiniz.

Satışla ilgili olmayan vadesi geçmiş borçlar da var - bunlar için rezerv oluşturulamıyor. Hala yüzde 10 sınırını aşan borçlar var. Bu borçlar, süreleri dolduğunda, envanterden sonra bir kerede (rezerv pahasına değil) giderlere dahil edilir.

Muhasebe departmanı bir rezerv oluşturmuşsa, vergi makamları, tahsil edilemeyen borçların masrafları kendisine ait olmak üzere silinmesini talep edecektir. Aynı zamanda satışla ilgili olmayan borçların rezervden silinmesini talep etme hakları da yoktur.

Örnek. TAIF şirketi, faaliyet dışı giderlere 114,5 milyon ruble tutarında şüpheli borçları dahil etti. Yani: bir kredi sözleşmesi kapsamında (zaman aşımı süresi dolmuş), güvenlik anlaşmaları kapsamında (borçlu mahkeme kararıyla tasfiye edilmiştir). Vergi yetkilileri, bu tutarların şüpheli alacaklar karşılığına yazıldığını söyledi. Ancak mahkeme aksi yönde karar verdi.

Aşağıdaki argümanlar şirkete yardımcı oldu:

• tartışmalı alacak hesapları satış sayılmayan faaliyetlerden kaynaklanan;
• rezervin tutarı, silinen şüpheli alacakların tutarından azdı;
• şirket, vergi dönemi sonunda borçları faaliyet dışı gider olarak dahil etti.

Mahkeme, şirketin borçları silerken Rusya Maliye Bakanlığı'nın resmi açıklamalarına uygun bir yöntem kullandığını belirtti (11 Kasım 2011 tarih ve 03-03-06/1/748, 22 Nisan tarihli mektuplar, 2010 Sayı: 03-03-06/1/283 vb.). Sonuç olarak şirket yaklaşık 4 milyon ruble tasarruf etti. gelir vergisi hakkında. Örnek, şüpheli borçlar rezervinde bir bakiye olsa bile yöntemin işe yaradığını gösterdi (Moskova Bölgesi Federal Antitekel Servisi'nin A40-92978/13 sayılı davada 04/08/2014 tarihli kararı).

Kötü borçların silinmesi için bunların belgelenmesi gerekir (anlaşmalar, kanunlar, ödeme emirleri). Envanter sonuçlarına göre muhasebe departmanı, destekleyici belgeleri ve borç miktarını gösteren bir rapor ve sertifika hazırlar. Belge yoksa, mahkeme borcun silinmesini hukuka aykırı olarak kabul eder (karar Tahkim Mahkemesi Moskova Bölgesi, A40-29510/14 sayılı davada 17 Temmuz 2015 tarih ve F05-8766/2015 sayılı).

Rezervin, mallara ilişkin toplam borcun bir parçası olsalar bile, sözleşme kapsamındaki cezaları ve devir sözleşmesi kapsamındaki borcu içeremeyeceğini düşünmeye değer (Volga-Vyatka Bölgesi Tahkim Mahkemesinin 12 Ocak 2015 tarihli kararı). vaka No. A43-2252/2014).

Yöntem 4. Ücretsiz olarak alınan mülkün amortismanı

Tüzel kişi veya %50'den fazlasına sahip olan bireyden alınan mülkün değeri kayıtlı sermayeşirketler gelirlerinde dikkate alınmaz (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11. fıkrası, 1. fıkrası, 251. maddesi). Yardım, mülkün teslim alındığı tarihten itibaren bir yıl içinde üçüncü kişilere devredilmemesi koşuluyla geçerlidir. Bu tür mülk amortismana tabi tutulur, değeri piyasa fiyatına göre belirlenebilir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 06/09/2009 tarih ve 03-03-06/1/373 tarih ve 05/15/2008 tarih ve 03 tarihli mektupları) -03-06/1/318).

Tasarrufun özü, şirketin örneğin bir araba gibi mülk satın almak için para harcamaması, ancak amortisman yoluyla gelir vergisi için vergi matrahını azaltma fırsatını yakalamasıdır. Kurucu makineyi eskisi gibi kullanacak. Kayıtlı sermayeyi arttırırken, şirket katılımcılarının iki kez genel kurul toplantısı yapması, tüzükte değişiklik yapması ve bunları tescil etmesi gerekecektir.

Örnek. Kurucu Ocak ayında derneğe bir araba bağışlıyor. Şuna göre derecelendir: piyasa değeri 5 milyon ruble Faydalı ömür altı yıldır. Şirket, altı yıl boyunca 69,4 bin rubleyi gider olarak yazacak. aylık (doğrusal yöntemi kullanarak). Amortisman Şubat ayından itibaren tahakkuk edecek ve 11 ay boyunca 763,9 bin ruble olacak. Böylece ilk yıl için gelir vergisinden tasarruf 152,9 bin ruble olacak.

• Başka bir şehre taşınarak gelir vergisi nasıl azaltılır?

Gelir vergisi avantajları

• eğitici, tıbbi kurumlar– 1 Ocak 2020'ye kadar;
• teknoloji-inovasyon ÖEB'lerinin sakinleri – 1 Ocak 2018'e kadar;
• turist ve eğlence amaçlı SEZ sakinleri, Rusya Federasyonu Hükümeti'nin kararıyla - 1 Ocak 2023'e kadar bir küme halinde birleşti;
• bölgesel yatırım projelerinin katılımcıları - 1 Ocak 2020'ye kadar;
• tarımsal üreticiler;
• serbest ekonomik bölgenin katılımcıları (Kırım Cumhuriyeti ve Sevastopol bölgeleri);
• hızlı sosyo-ekonomik gelişme gösteren bölgelerin sakinleri (bunlar Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından belirlenir; örneğin Habarovsk, Primorsky Krai, Kamçatka vb.'de bulunurlar);
• serbest Vladivostok limanının sakinleri;
• Magadan bölgesindeki SEZ katılımcıları.

Ayrıca halka sosyal hizmet sağlayan şirketlerin 1 Ocak 2020 tarihine kadar sıfır oranda gelir vergisi uygulama hakkı bulunuyor. Bunlar ev, tıbbi ve psikolojik hizmetlerdir (liste, 26 Haziran 2015 tarih ve 638 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanmıştır). Avantajdan yararlanmak için aşağıdaki şartları yerine getirmeniz gerekmektedir:

• kuruluş, Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun sosyal hizmet sağlayıcıları siciline dahil edilmiştir;
• sosyal hizmet sağlayan bir kuruluşun faaliyetlerinden elde edilen gelir - vergi dönemi için en az% 90 veya şirketin vergi matrahının belirlenmesinde dikkate alınan vergi dönemi boyunca geliri olmaması;
• Şirketin vergi dönemindeki personeli en az 15 kişidir.

Bu sayfaya dofollow bağlantısı varsa materyalin izinsiz kopyalanmasına izin verilir

Gelir vergisini optimize etmenin yasal yolları ve kesinlikle kullanmamanız gereken, gelir vergisini en aza indirmenin yasa dışı yöntemlerine örnekler.

“KDV’den nasıl kurtulurum” sorusundan sonra ikinci en önemli soru girişimcilerin sorusudur – “ Gelir vergisi nasıl azaltılır " Bu verginin nasıl yetkin bir şekilde optimize edileceğini anlamak için doğasını ve kökenini anlamanız gerekir.

Gelir vergisini kim öder

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun bir bölümünün tamamı kurumlar vergisine ayrılmıştır. Gelir vergisi mükellefleri genel kural hepsi Rus kuruluşları Temel Vergilendirme Sisteminin (OSNO) ve Rusya Federasyonu topraklarında gelir elde eden bazı yabancı kuruluşların uygulanması.

Vergi ödeme yükümlülüğü ancak vergilendirmeye konu olan bir nesnenin varlığı halinde ortaya çıkar. Eğer bir itiraz yoksa vergi ödemenin de bir mantığı yoktur. Kurumlar vergisinin vergilendirilmesinin amacı, vergi mükellefinin elde ettiği kazançtır. Kâr nedir? Genel bir kural olarak kâr, bir kuruluşun gelir ve giderleri arasındaki farktır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 247. Maddesi).

Yasal yöntemlerle gelir vergisi nasıl azaltılır?

Şimdi gelir vergisini optimize etmek için yasal fırsatları değerlendirmeyi öneriyorum.

Ücretli hizmetler için sözleşmelerin imzalanması

Gelir vergisini en aza indirmenin ana fırsatlarından biri sonuçtur. ücretli hizmetler için sözleşmeler . Ancak resmi tedarik değil, bu şirketin gerçekten ihtiyaç duyduğu hizmetler.

Örneğin, kaliteli muhasebe ve vergi kayıtlarını korumak için, bu tür hizmetleri sağlayan bir dış kaynak şirketiyle anlaşabilirsiniz. Ayrıca bu organizasyonun, ana şirketin ve onun tek yürütme organının güvenliğinin arttırılmasında güçlü bir etkisi vardır. Bir şirketin dış kaynak kullanması daha güvenlidir çünkü vergi denetimi müfettişler, hiç görmelerini istemediklerinizi hesaba katarak belgelere toplu olarak el koyamayacaklardır.

Şirketin mali ve ekonomik faaliyetlerinin cezai sorumluluğa yol açan ihlalleri durumunda dış kaynak kullanımı kullanılıyorsa, tek yürütme organı ona "bir grup kişi tarafından gerçekleştirilen" formülasyonunu uygulamaktan kaçınacaktır - genellikle bu formülasyon uygulanır oluşan bir gruba genel müdür ve baş muhasebeci.

Ayrıca, şirketin ana faaliyetlerine dahil olmayan tesislerin ve personelin (depo görevlileri, yükleyiciler) bağımsız olarak bakımını yapmak yerine, uzman şirketlerle depolama ve hizmet anlaşmaları da yapabilirsiniz. Bu tür şirketlerin hizmete dahil edilmesi, yalnızca gelir vergisinin optimize edilmesini mümkün kılmakla kalmaz, aynı zamanda Sanatın 8. maddesi uyarınca faydalar uygulayarak sigorta primlerinden de tasarruf sağlar. 212-FZ sayılı Federal Kanunun 58'i Rusya Federasyonu Emeklilik Fonuna, Sosyal Sigorta Fonuna ve Federal Zorunlu Sağlık Sigorta Fonuna sigorta katkıları hakkında.

Yine sigorta primlerinin düşürülmesiyle “zarf” ücret ödeme ihtiyacı da aynı oranda azalıyor.

Çalışan eğitimi

Ayrıca resmi anlaşma yapılan çalışanlarınızın eğitimi, vergi matrahını yasal olarak azaltmanıza olanak sağlayacaktır. iş sözleşmesi. Çalışanlarınızı her zaman özel eğitim kurslarına ve seminerlere gönderme fırsatını bulabilirsiniz (bkz. çalışanların nitelikleri nasıl geliştirilir ). Bu tür giderler, üretim ve satışla ilgili diğer giderler olarak sınıflandırılabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 253. Maddesi).

Bireysel girişimcinin yöneticisinin tek yürütme organı olarak uygulanması

Bireysel bir girişimciyi tek yürütme organı olarak kullanmak, gelir vergisini azaltmanın mükemmel bir yoludur. Şirketteki bu yönetim şekli, 14-FZ “Limited Şirketlere İlişkin” Federal Yasa ve 208-FZ “Anonim Şirketlere İlişkin” Federal Yasa tarafından sağlanmaktadır. Ayrıca, ücretsiz sahip olmanın harika bir yolu peşin. Bireysel girişimcinin hizmetlerine ilişkin vergi matrahı, Vergi Kanununun 264. maddesinin 1. fıkrasının 14, 15, 18, 41. bentleri uyarınca azaltılır.

Şirkette kurumsal tarzın tanıtılması

Gelir vergisini optimize etme fırsatı, bir şirkete kurumsal tarzın getirilmesiyle sağlanır. Ancak burada tuzaklar var. Personele kıyafetler ücretsiz verilmeli veya indirimli olarak satılmalıdır. düşük fiyatlar daha sonra çalışan mülkiyetine devredilmesiyle. Bu koşulun karşılanması durumunda, bu tür giderler çalışan maaşı olarak yazılabilir.

İşletme sahibi için ticari markaların tescili

Ayrıca şirketiniz herhangi bir tescilli gelişme veya ticari marka kullanıyorsa, vergi matrahını azaltmak ve anlaşma yapılması nedeniyle gelir vergisini en aza indirmek için bunları işletme sahiplerinden biri adına tescil ettirmek mümkündür. ticari imtiyaz. Bu anlaşmaya göre şirketiniz, telif hakkı sahibine fikri mülkiyet nesnesini kullanma hakkı için bir ücret ödeyecektir. Bu tür giderler diğer giderler olarak sınıflandırılabilir.

Gönüllü mülk sigortası

Vergi matrahını azaltmanın bir diğer yolu da gönüllü mülk sigortasıdır. Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 263'ü, hangi sigorta türlerinin gelir vergisi matrahını azaltabileceğine dair ayrıntılı bir açıklama sunmaktadır.

Kurumlar gelir vergisini en aza indirmenin yasal yollarının bir listesini sunduk. İşadamlarının, yukarıdaki yöntemlerden hangisine başvururlarsa başvursunlar, işlemlerin gerçekliğini gözlemlemenin (yani, efsanevi mal ve hizmetler için değil, gerçek için ödeme yapma) ve belge akışı kurallarına uymanın gerekli olduğunu hatırlamaları önemlidir. Aksi takdirde yapılan optimizasyon vergi mükellefinin lehine sonuçlanmayabilir ve vergi denetimi sonuçlarına göre sonuçları tasarruf değil, ek masraflar şeklinde ortaya çıkabilir.

Giriş………………………………………………………………………………….2

Bölüm 1. Vergi optimizasyonunun ana noktaları ve kuralları…….3

1.1 Vergi optimizasyonu ile vergi optimizasyonu arasındaki farklılaşma kavramları.

vergi kaçakçılığı……………………………………………………….3

1.2.Kâr vergisi optimizasyonunun ana noktaları……..…10

Bölüm 2. Gelir vergisini optimize etmek için çeşitli yöntemler……….18

2.1 Şüpheli alacaklar karşılığı oluşturulması………………………18

2.2.Bir onarım fonunun oluşturulması ve çeşitli kullanımların kullanılması

amortisman yöntemleri………………………………………………………24

Sonuç……………………………………………………………33

Referans listesi………………………………………………………..34

giriiş

Herhangi bir ticari işletmenin temel amacı kar etmektir.

Modern koşullarda bir işletmenin karı, işletmenin gelişimi için gerekli fonların elde edilmesinin en önemli kaynağıdır. Bu nedenle, gelir vergisini optimize etmenin yollarına ilişkin bilgi, kuruluşa yalnızca ödünç alınan fonlar yoluyla değil aynı zamanda rezervlerini kullanarak da gelişme fırsatı verir.

Bu konunun önemi şu anda birçok işletmenin gelir vergisi de dahil olmak üzere vergileri optimize etmek ve en aza indirmek için yasa dışı ve yasa dışı planlar kullanması gerçeğinde ortaya çıkıyor.

Bu yazıda kanunlar ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından sağlanan optimizasyon yöntemleri tartışılmaktadır. Rezerv oluşturmak ve hızlandırılmış amortisman kullanmak gibi.

Gelir vergisinin ayrıntılı bir şekilde incelenmesinin önemli bir avantajı, gelir vergisi ödemenin özellikleri hakkında yeterince iyi bilgi sahibi olmanın, vergi beyannamelerini ve ödemelerini doldururken hata ve eksikliklerden kaçınmaya yardımcı olmasıdır.

Bölüm 1. Vergi optimizasyonunun ana noktaları ve kuralları

1.1 Vergi optimizasyonu ile vergi kaçakçılığı arasındaki farklılaşmaya ilişkin kavramlar.

Vergi yönetiminin en önemli alanlarından biri olan vergi planlaması, Rusya Federasyonu'nda giderek yaygınlaşmaktadır. Devletin ve vergi mükelleflerinin karşılaştığı temel sorunlardan biri, vergi planlamasının kendisi (optimizasyon dahil) ile vergi kaçakçılığı arasındaki çizginin belirlenmesidir. 1

İÇİNDE yabancı ülkeler Vergi planlaması 20. yüzyılın ikinci yarısında yaygınlaşmaya başladı. Rusya Federasyonu– başlangıçta vergi sisteminin oluşumuyla hemen hemen eş zamanlı

Geçen yüzyılın 90'ları. Vergi planlaması dört vergi mükellefi davranışından biridir.

Modern koşullarda, aşağıdaki dört vergi mükellefi davranışı modeli ayırt edilir:

Model 1. Vergi yükümlülüklerinin miktarını azaltmak için özel önlemler kullanılmadan vergilerin ödenmesi. Bu davranış modeli, harcamak istemeyen, yasalara saygılı bir vergi mükellefinin karakteristiğidir. ek fonlar Vergi mevzuatını ihlal ettiği için kendisine çeşitli yaptırımlar uygulama korkusu da dahil olmak üzere, vergi mevzuatının pratik uygulamasına değişken bir yaklaşım uygulamak.

Model 2. Vergi kaçakçılığı. Bu model, vergi yükümlülüklerinin miktarını en aza indirmek amacıyla vergi mükelleflerinin vergi mevzuatını doğrudan bilinçli olarak ihlal etmesine dayanmaktadır.

Model 3. Vergi kaçakçılığı. Vergi mükellefi, vergi hukuki ilişkilerinde katılımcı olarak tanınmaktan kaçınmaya çalışır veya vergi ödeme yükümlülüğünü önceden belirleyen yükümlülüklerin ortaya çıkmasından kaçınır. Bu amaca hem meşru yollarla (vergi mükellefi belirli gelir türlerini almaktan kasıtlı olarak kaçınır veya ticari işlemler yürütmez, vergi ödeme yükümlülüğüyle ilişkili şekillerde ticari faaliyetler yürütmez) hem de gayri meşru yollarla gerçekleştirilir. (vergi mükellefi vergi makamlarına kayıt yaptırmıyor, ticari faaliyetlerini kaydetmiyor).

Model 4. Vergi planlaması. Vergi mükellefi bir yandan vergi mevzuatı normlarını ihlal etmemektedir. Öte yandan, pratik faaliyetlerinde yasal normların yaratıcı bir şekilde uygulanması yoluyla vergi ödemelerinin miktarını azaltır.

“Vergi planlaması” davranış modeli, vergilerin ekonomik özüyle ayrılmaz biçimde bağlantılıdır. Piyasa ekonomisinin önemli bir kategorisi olan vergiler, merkezi bir fon fonu (bütçe) oluşturmak amacıyla GSYİH'nın yeniden dağıtımına ilişkin devlet ile vergi mükellefleri arasında gelişen ekonomik ilişkileri temsil eder.

Vergi ilişkilerine katılanlar için vergilerin iç içeriği, çeşitli dış biçimlerde kendini gösterir. Devlet için vergiler gelir şeklinde, vergi mükellefleri için ise gelirin (giderin) bir kısmının çekilmesi şeklinde hareket eder. Vergi ilişkilerinin dışsal tezahür biçimindeki çelişki, bu ilişkilere katılanların ekonomik çıkarlarında bir çelişkiye yol açmaktadır. Devlet objektif olarak bütçe gelirlerinin ve dolayısıyla vergi gelirlerinin arttırılmasıyla ilgilenmektedir. Vergi mükellefi, gelirinin bir kısmının çekilmesini azaltmakla ve dolayısıyla vergi ödemelerinin miktarını azaltmakla ilgilenmektedir.

Nesnel ekonomik çıkar her zaman onu korumaya yönelik öznel faaliyetlere yol açar. Devlet, etkili vergi mevzuatı geliştirerek ve bu mevzuata uyumu sıkı ve tutarlı bir şekilde izleyerek ekonomik çıkarlarını koruyabilir. Bir vergi mükellefi, vergi yükümlülüklerinin azaltılmasına yol açacak bir önlemler sistemi aracılığıyla ekonomik çıkarlarını koruyabilir. Bu tür önlemler arasında vergi kaçakçılığı, vergiden kaçınma ve vergi planlaması yer alabilir.

Vergi mükellefinin ekonomik çıkarlarını korumanın uygar bir yolu “vergi planlaması” modelidir. Aynı zamanda hukuka saygı ruhunu teşvik ettiği için devlet açısından da tercih edilir. Ayrıca vergi mükellefinin mali ve ekonomik performansının iyileştirilmesine, işinin gelişmesine ve bunun sonucunda uzun vadede vergi gelirlerinin bütçeye artmasına yardımcı olur.

Vergi planlaması, devletin uzun vadeli ekonomik çıkarlarına karşılık gelmesi nedeniyle çağımızın olumlu bir sosyo-ekonomik olgusu olarak değerlendirilebilir. Vergi planlaması devlete zarar vermez ancak iş gelişimine katkı sağlar. Bu bağlamda vergi planlaması yapma hakkının vergi mükelleflerinin hakları arasında yer almasının uygun olup olmadığı sorusu gündeme gelebilir. Aynı zamanda “vergi planlaması” kavramının yasal tanımının da geliştirilmesi gerekmektedir.

Vergi planlaması teorisi, vergi mükellefi davranış modeli olan “vergi planlaması”nın içeriğini, amacı vergi ödemelerini en aza indirmek olan (vergi planlamasına dar bir yaklaşım) veya vergi ödemelerinin optimizasyonunun yalnızca verginin bileşenleri olduğu meşru faaliyetlere indirger. planlama. 2

Vergi minimizasyonu, vergi mükellefinin vergi yükümlülüklerinin miktarını azaltmaya yönelik faaliyetleri ifade etmektedir. Vergi ödemelerinin en aza indirilmesi genellikle vergi mükellefinin mali durumunu iyileştirmek amacıyla her vergi için ayrı ayrı yapılır. Aynı zamanda serbest kârda artış sağladığı sürece vergilerin azaltılması da tavsiye edilir. Bazı durumlarda vergi ödemelerindeki azalma daha da kötüleşmeye yol açabilir. mali göstergelerÇünkü birçok verginin vergi matrahları birbiriyle ilişkilidir. Bir vergiye ilişkin vergi ödemelerinin miktarını azaltarak, başka bir vergiye ilişkin ödemelerin artışını artırabilirsiniz. Böyle bir örnek, gelir vergisi tutarlarında artışa yol açabilecek birleşik sosyal verginin en aza indirilmesidir. Vergi minimizasyonuna dönerken, vergi mükellefinin tüm mali göstergeleri için bunun sonuçları değerlendirilmelidir.

Vergi optimizasyonu, minimizasyonun aksine, büyük ölçekli bir faaliyetle karakterize edilir. Vergi optimizasyonu yapılırken vergilerin tamamı analiz edilir. Optimizasyon, mevcut vergi mevzuatı kapsamında belirli bir vergi mükellefi için en iyi vergilendirme seçeneğinin bulunmasına odaklanmaktadır. İş faaliyeti, mali stratejisi ve hedefleri açısından en iyi ticari kuruluş.

Modern koşullarda, bir işletme yalnızca ödenen vergi miktarıyla değil, aynı zamanda genel olarak finansal ve ekonomik faaliyetlerin verimliliği ve vergilerin nakit akışlarının oluşumu üzerindeki etkisiyle de ilgilenmektedir. Bugün, bir ticari kuruluş vergilere karşı değil, herhangi bir ticari faaliyetin nihai amacı olan kâr için mücadele etmelidir.

Uluslararası deneyimi analiz ederek, vergi optimizasyonu ile vergi kaçakçılığı arasında ayrım yapmak için iki ana yaklaşım veya kavram belirleyebiliriz.

1. İlk yaklaşım, vatandaşların "kanunla yasaklanmayan her şeye izin verildiği" şeklindeki klasik hukuk ilkesine dayanmaktadır ve vergi mükellefinin yalnızca kanunu ihlal eden eylemlerinin kovuşturulması olasılığını varsaymaktadır.

Bu durumda hukuka aykırılık açık olabileceği gibi gizli de olabilir. Birincisi, örneğin vergi beyannamesinin verilmemesi, vergilerin zamanında ödenmemesi, vergi beyannamesi verileri ile birincil belgeler arasında tutarsızlıklar olması durumunda ortaya çıkar; vergi kesintileri ve resmi gerekçelerin bulunmadığı durumlarda sağlanan faydalar. Vergi mükellefinin vergi yükümlülüğünü hesaplamak için önemli olan faaliyetlerinin gerçek koşullarını tahrif ederek vergi yükümlülüğünü azaltmak için resmi gerekçeler yaratması durumunda gizli bir vergi mevzuatı ihlali meydana gelir. Örneğin, bir vergi mükellefi, hayali bir işlem kapsamında (gerçekte sağlanmayan danışmanlık hizmetlerinin sağlanması için) vergi avantajlarından yararlanan (örneğin, denizaşırı bir bölgede ikamet eden veya indirimli oranda vergi ödeyen) bir karşı tarafa fon aktardığında ) veya hiç vergi ödemiyor (“paravan şirket” olarak anılıyor). Bu durumda vergiden tasarruf edilen fonlar nakde çevrilir ve karşı taraflar arasında yeniden dağıtılır. Bu tür eylemler vergi kaçakçılığı olarak sınıflandırılabilir çünkü Vergi mükellefi, geçerli sebeplerin bulunmaması halinde vergi mevzuatının sağladığı hak ve menfaatleri kullanır.

Söz konusu yaklaşım, vergi kaçakçılığıyla mücadelede aşağıdaki yöntemlere izin vermektedir:

Vergi oranlarına mümkün olan en yakın yakınlığı sağlayan tarafsız mevzuatın oluşturulması çeşitli türler gelir, asgari yardım sayısı ve diğer bozucu faktörler;

vergi yükümlülüklerini en aza indirmeye yönelik en yaygın planları bastırmayı amaçlayan yasal kısıtlamaların ve varsayımların oluşturulması;

Vergi mükellefinin vergi kaçakçılığına yönelik hileli eylemleri nedeniyle kovuşturma yapılması.

Ancak bu yöntemlerin hepsinin etkinliği sınırlıdır. Vergi mevzuatının mutlak tarafsızlığı prensipte ulaşılamaz.

Uygulamada karşılaşılan durumların çeşitliliği nedeniyle mevzuatın tüm potansiyel vergi minimizasyon planlarını kapsaması zordur. Bir planı kullanma fırsatını kaybeden vergi mükellefleri, vergi mevzuatında yapılan değişiklikleri dikkate alarak başka bir plan kurar veya eskisini değiştirir. Bunun tipik bir örneği, 90'lı yıllarda Rusya'da hayat sigortası sözleşmeleri ve banka mevduatları kullanılarak vergiden muaf bordro planlarının değiştirilmesidir.

Vergi mükelleflerinin vergi kaçırmayı amaçlayan dolandırıcılık eylemlerini kovuşturmak da her zaman etkili değildir. Hayali bir işlemin esas olarak vergi raporlamasına kasıtlı olarak yanlış bilgi eklenmesi olduğu göz önüne alındığında, vergi mükellefinin bu tür eylemlerinin vergi suçu ve bazı durumlarda ceza gerektiren suç olarak değerlendirilmesi gerekmektedir.

Devletin mali çıkarlarının korunmasında “vatandaşların kanunlarla yasaklanmayan her şeyi yapmasına izin verildiği” yaklaşımının sınırlı olanakları, vergi hukukunda hakkın kötüye kullanılması kavramının ortaya çıkışını açıklamaktadır.

2. Hakkın kötüye kullanılması kavramı, vergi makamlarına ve mahkemelere, her bir vergi optimizasyonu durumunun yasallık derecesini belirleme fırsatı sağlayan en genel, evrensel kuralların kullanılmasını içerir.

“Yasanın kötüye kullanılması” kavramı, eylemleri yasanın ihlalini kanıtlamayan kişilere karşı zorlayıcı tedbirlerin kullanılmasına izin verdiği için hukuki açıdan oldukça savunmasızdır. Bu nedenle, bu yaklaşımın karşıtlarının, bunun vergi mükelleflerinin meşru eylemleri için zorlayıcı tedbirlerin kullanılmasını içerdiğini iddia etmek için nedenleri vardır. Gerçekte bu tamamen adil değil çünkü... Konsept uygulanırken bir işlemin vergi sonuçlarının incelenmesi şu tür bir yargıya dayanmaktadır: "İşlemin yasa dışı olması çok muhtemeldir (güvenilir bir şekilde kanıtlanmasa da).

Bu kavram Kanada, Avustralya, İrlanda, Fransa ve Hollanda gibi birçok gelişmiş ülkede kullanılmaktadır. 3

Bugün Rusya Federasyonu'nu açık bir şekilde yukarıda belirtilen yaklaşımlardan birini uygulayan ülkelerden biri olarak sınıflandırmak mümkün değildir.

Rusya'nın halihazırda belirli vergi kaçakçılığı kanallarını engellemeyi amaçlayan bir dizi yasak ve varsayıma sahip olduğu göz önüne alındığında, Rusya mevzuatında hukukun kötüye kullanılması kavramının kullanılmasının reddedilmesi mali çıkarları büyük ölçüde etkilemeyecektir. Bunlar arasında özellikle aşağıdakiler yer almaktadır: Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun, vergi makamlarının vergi amaçlı olarak işlemin tarafları tarafından belirlenen fiyatlardan farklı fiyatlar uygulamasına izin veren 40. Maddesi; Yeniden yapılanmanın vergiyi en aza indirmek amacıyla yapıldığı tespit edilirse, vergi mükellefinden ayrılan bir kişiye vergi yükümlülüğü getirme olasılığını sağlayan Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 50. maddesi; Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 252. Maddesi, kurumlar gelir vergisinin vergi matrahının, gelir elde etmeyi amaçlaması koşuluyla yalnızca haklı ve belgelenmiş harcamalarla azaltıldığını; Gelir vergisi için vergi mükelleflerinin belirli giderlerinin düşülmesine ilişkin bir takım kısıtlamalar.

Özet >> Muhasebe ve Denetim

3 1. İşletmenin ekonomik içeriği vergi Açık kâr 5 1.1. karakteristik vergi Açık kâr 5 1.2. Vergi matrahı ve fırsatlar optimizasyon vergi Açık kâr 9 2. Sabitlerin hesaplanması ve muhasebeleştirilmesi...

Azaltma yöntemleri vergi Açık kâr kuruluşlar Açık ZAO Unichel örneği

Kurs >> Finansal Bilimler

Unichel'in mali ve ekonomik faaliyetlerinin verimliliği. 2.2 Optimizasyon vergi Açık kâr rezervlerin oluşturulması yoluyla Yönetim... hizmet süresine göre ödüller optimizasyon vergi Açık kâr muhasebe politikalarına yaratılışın yansıtılması gerekmektedir...

Muhasebe Vergi Açık kâr Rus ekonomik sisteminde. Gelişim aşamaları vergi Açık kâr

Ders çalışması >> Devlet ve hukuk

... vergi Açık kâr…………………………………………. 24III. Ödemenin iyileştirilmesi vergi Açık kâr…………………………….. 27 3.1. Gelir vergilendirmesinde uluslararası deneyim…………………………27 3.2. Optimizasyon vergi Açık kâr ...

Gelir vergisi optimizasyonu - bu verginin tüm Rus mükelleflerini ilgilendiren bir soru. Mevcut mevzuat çerçevesinde vergi matrahının ve ödenen gelir vergisi miktarının yasal olarak düzenlenmesi imkanları bulunmaktadır. düşünelim olası yollar Bu verginin optimizasyonu.

Vergiye tabi karı optimize etmenin organizasyonel ve yasal yöntemleri

Bu amaçlar doğrultusunda kuruluşun aşağıdaki organizasyonel ve hukuki konulara dikkat etmesi gerekir:

1. Kâr vergisinin ödenmediği özel vergilendirme rejimleri çerçevesinde faaliyet yürütme imkanı: Birleşik Tarım Vergisi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.1. Bölümü), STS (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.2. Bölümü), UTII (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.3. Bölümü).
2. Sanatın 2. fıkrası uyarınca gelir vergisi mükellefi olmayan olarak sınıflandırılma olasılığı. 246 ve Sanatın 1. paragrafı. 246.1 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.
3. Raporlama döneminin sonuçlarına göre yalnızca üç ayda bir avans ödeyen bir kuruluş olarak sınıflandırılma olasılığı (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 286. maddesinin 3. fıkrası).

Ayrıca bakınız malzemeler:

1. Gelir vergisi ödemeyen (özel rejimler kullanan, vergi ödemekten muaf olan veya başka bir devletin topraklarında bulunan) ilgili kuruluşlar oluşturularak veya uygulanabilecek indirimli oranlarda ödeyerek gelirin bir kısmının vergiden çekilmesi imkanı Rusya Federasyonu'nun belirli bölgelerinde ana örgütün faaliyetlerinin bir kısmını yürütmek.
2. Mali ve ekonomik faaliyetlerin planlanması ve ödenen vergilerin hacmi, gerçek ekonomik faaliyetlerde ortaya çıkan karların planlananlardan sapmalarının analizi. Önemli sapmaları önlemek için tedbirlerin zamanında benimsenmesi.
3. Üretilen ürünler (işler, hizmetler) için optimum maliyet hesaplamalarının yapılması. Mevcut mevzuat, bu tür belgelerin oluşturulması prosedürünü düzenlememektedir ve kuruluş, üretim maliyetlerinin miktarını bağımsız olarak belirleme hakkına sahiptir. Tek şart: hacimlerin gerekçelendirilmesi gerekir.
4. Sözleşmenin konusunu, sözleşme kapsamında satın alınan malların (iş, hizmetler) maliyetinin makul olarak tamamen (veya en azından kısmen) maliyetlere dahil edilebileceği şekilde ayarlayabilmek için tedarikçilerle yapılan sözleşmelerin içeriğinin analizi bir seferde cari dönemin. Örnekler aşağıdaki durumları içerir:

• Sabit varlıkların yeniden inşası için sözleşme. Bazen büyük onarımlar için bir sözleşme olarak tamamen veya kısmen yeniden nitelendirilebilir.
• Bazı durumlarda, edinilen sabit kıymet bağımsız nesnelere bölünebilir, bunlardan bazıları amortismana tabi olmayan mülk olarak dikkate alınabilir.
• Kullanımına ilişkin danışmanlık hizmeti verilmesi koşuluyla mülk satın alırken, onu iki sözleşmeye ayırmak mümkün olabilir: alım satım sözleşmesi ve danışmanlık hizmetlerinin sağlanmasına ilişkin sözleşme.
• Sabit kıymet alım-satım sözleşmesi yerine bazen kiralama sözleşmesi yapmak daha karlı olabiliyor.

1. Federal bütçeye yapılan ödemelerdeki mevcut fazla ödemelerin gelir vergisi ödemelerine karşı zamanında mahsup edilmesi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78. Maddesi).
2. Vergi ödemesinde erteleme alma imkanı (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 64. Maddesi).

Muhasebe politikaları kullanılarak gelir vergisinin optimizasyonu

Muhasebe politikasında, kendisine bir amaç koyan bir kuruluş gelir vergisinin optimizasyonu, mutlaka aşağıdaki noktaları yansıtmalıdır:

1. Maliyetlerin doğrudan ve dolaylı olarak net bir şekilde bölünmesi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 318. Maddesi).

1. Önceki vergi dönemlerinden kaynaklanan zararların dikkate alınma ihtimalinin bir göstergesi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 283. Maddesi).
2. Mülkün amortismana tabi olarak sınıflandırılması için bir alt sınır belirlenmesi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 256. Maddesi).

1. Seçilen sabit kıymetlerin optimum faydalı ömrünün belirlenmesi amortisman grubu veya devreye alma sırasında her bir sabit varlık için faydalı bir ömür oluşturma olasılığının bir göstergesi.
2. Amortisman oranına artan katsayılar uygulama olasılığının oluşturulması (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 259.3. Maddesi).
3. Rezerv oluşturma kararı. Rezervlerin oluşturulmasının, kural olarak, bir bütün olarak vergi dönemi (yıl) için kârın vergi matrahında bir azalmaya yol açmadığı, ancak bu giderlerin raporlama dönemleri arasında eşit olarak dağıtılmasına izin verdiği dikkate alınmalıdır. veya son raporlama döneminin maliyetleri nedeniyle önceki raporlama dönemlerinin maliyetlerinin olduğundan fazla tahmin edilmesi.

Gelir vergisinin periyodik düzenleme yöntemleri

amaç için gelir vergisinin optimizasyonu Kuruluş, doğası gereği tek seferlik olabilecek aşağıdaki yöntemlere de dikkat edebilir.

1. Karşı tarafla mutabakata varılarak, aşağıdaki şekilde herhangi bir malın (iş, hizmet) tedarikine ilişkin belgeler raporlama dönemi cari raporlama dönemi için yayınlanabilir.
2. Karşı tarafla mutabakata varılarak, anlaşma şartlarına uyulmamasından dolayı cezalar uygulanabilir. Yaptırımların uygulanmasının sözleşmede öngörülmesi ve bunların karşı tarafça kabul edildiğinin teyidinin bulunması önemlidir.