Periudha tatimore për TVSH-në. Procedura për llogaritjen dhe pagimin e vlerave të shtuar përjashtim nga taksat nga taksat

Taksa e vlerës së shtuar është më e rëndësishmja e taksave indirekte në nivelin federal, i cili kryen dy funksione të rëndësishme - fiskale (mobilizimi i të ardhurave nga taksat në buxhet) dhe rregullatore (forcimi i kontrollit mbi cilësinë dhe kohën e promovimit të mallrave dhe stimulimin e akumulimit të prodhimit ).

Baza e mbledhjes së TVSH -së është vlera e shtuar që është krijuar në secilën fazë të prodhimit dhe qarkullimit.

Objekti i taksimit

Objekti i taksës së vlerës së shtuar në Rusi është i gjithë qarkullimi i shitjeve të mallrave (punimeve dhe shërbimeve) të prodhuara nga një ndërmarrje.

Për të ndarë TVSH -në dhe për të shmangur taksimin e dyfishtë, ndryshimi midis shumës së taksës së paguar për furnizuesin dhe marrë nga konsumatori transferohet në buxhet. Si rezultat, kjo shumë ngarkohet për konsumatorin përfundimtar të produktit dhe nuk ndikon në interesat e prodhuesve dhe shitësve.

Art. 146 i Kodit të Taksave (TC) të Federatës Ruse përcakton objektet e mëposhtme të taksimit të TVSH -së:

Shitjet e mallrave (punimet, shërbimet), përfshirë transferimin e të drejtave të pronësisë dhe shitjen e kolateralit. Përjashtimi është: sigurimi i ambienteve me qira për organizatat e huaja që janë akredituar në Rusi ose për qytetarët e huaj, shitja e mallrave mjekësore sipas listës të aprovuar nga Qeveria e Federatës Ruse, mallrat rituale dhe shërbimet e përfshira në listë të aprovuar nga Qeveria e Federatës Ruse, mallrat artizanale, përveç mallrave të sakta.
Transferimi i mallrave për nevojat e veta, kostot e të cilave, në procesin e llogaritjes së të ardhurave si fitim, nuk janë të zbritshme;
Punimet e ndërtimit dhe instalimit që kryheshin për nevojat e veta;
Importi i produkteve në territorin doganor të Rusisë.

Paguesit e taksës së vlerës së shtuar

Sipas paragrafit 1 të Artit. 143 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, paguesi i TVSH-së është:

Absolutisht të gjitha ndërmarrjet dhe organizatat, pavarësisht nga format e tyre organizative dhe ligjore, llojet e aktiviteteve, format e pronësisë, etj., Kryerja e çdo veprimtarie tregtare;
sipërmarrës individualë;
Shoqatat Ndërkombëtare;
institucionet me investime të huaja;
personat që lëvizin mallra përtej kufirit doganor të Federatës Ruse;
agjentët tatimorë nuk janë pagues të TVSH-së, megjithatë, sipas Art. 161 të Kodit tatimor të Federatës Ruse, në rastet e specifikuara me ligj, ata janë të detyruar të heqin TVSH -në nga furnizuesit e tyre dhe ta paguajnë atë në buxhet, ndërsa ata duhet të paraqesin raporte mbi këto transaksione tek autoritetet tatimore.

Tatimpaguesit që kanë kaluar në një sistem të thjeshtuar tatimor dhe ndërmarrjet bujqësore që përdorin taksën e vetme bujqësore nuk janë pagues të TVSH-së. Organizatat dhe ndërmarrjet individuale që paguajnë një taksë të vetme nuk janë pagues të TVSH-së. Për më tepër, nëse një organizatë kryen disa lloje aktivitetesh, atëherë ajo paguan TVSH për ato lloje që nuk i nënshtrohen një takse të vetme.

PASPARRJET E TVSH -së nuk paraqesin raporte dhe nuk mbajnë të dhënat e kontabilitetit për këtë taksë, nuk ndajnë shuma të TVSH -së në dokumentacionin e shlyerjes dhe nuk lëshojnë fatura për klientët e tyre.

Në vitin 2014 u prezantuan përfitimet e reja të TVSH-së. Kështu, nga 1 janari 2014, përjashtohen nga taksat:

shitja e shërbimeve të menaxhimit të kursimeve pensionale;
operacionet që kryhen si pjesë e aktiviteteve të pastrimit;
Operacionet mbi caktimin e të drejtave nën detyrimet që u ngritën në bazë të instrumenteve financiare të transaksioneve të së ardhmes, të cilat përjashtohen nga taksimi.

Klauzola 2 e Artit. 143 i Kodit Tatimor krijon organizata që nuk njihen si pagues të TVSH-së:

Organizatat Organizatorët-Ndërkombëtarë të Lojërave Olimpike Dimërore XXII dhe Lojërat Dimërore Paralimpike XI në vitin 2014 në qytetin e Soçi ose partnerë të huaj të Komitetit Olimpik Ndërkombëtar, në lidhje me operacionet që kryhen për periudhën dhe brenda kornizës së Lojërave Olimpike XXII dhe Lojërat XI Paraolimpike 2014 në qytetin e Soçit;
Kompanitë zyrtare të transmetimit që ofrojnë transmetim televiziv dhe radio për periudhën e Lojërave Olimpike XXII dhe Lojërave Paralimpike XI 2014 në Soçi.

Duhet të theksohet se këto dispozita të paragrafit 2 të Artit. 143 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse do të jetë e vlefshme deri në 01/01/2017 (Klauzola 6 e nenit 12 të Ligjit Federal të 30 korrikut 2010 Nr. 242-FZ).

Përjashtim tatimor

Kodi Tatimor i Rusisë ka parashikuar mundësinë e përjashtimit nga llogaritja e tatimit mbi vlerën e shtuar. Kjo kërkon që të plotësohen disa kushte.

Së pari, shuma e të ardhurave për një periudhë të caktuar nuk duhet të kalojë kufirin e vendosur.

Shuma e të ardhurave përfshin të ardhura si nga mallrat e tatueshëm (përfshirë me një normë tatimore prej 0 për qind) ashtu edhe nga mallrat jo të tatueshme.

Gjatë llogaritjes së shumës së të ardhurave, sa më poshtë nuk merren parasysh:

të ardhurat nga shitjet, nëse veprimtaria e kryer në këtë rast i nënshtrohet një takse të vetme;
shumat e fondeve, lista e të cilave është paraqitur në nenin 162 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse;
të ardhurat nga shitjet pa pagesë;
operacionet e kryera nga agjenti tatimor, i udhëhequr nga Art. 161 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Së dyti, për të marrë një përjashtim nga TVSH, paguesi nuk duhet të përfshihet në shitjen e produkteve të akcizueshme për tre muaj radhazi para fillimit të përdorimit të përjashtimit.

Me gjithë atraktivitetin e tij, përjashtimi nga TVSH-ja ka edhe aspekte negative - për shembull, kufizime të rrepta në vëllimet e të ardhurave. Kjo do të thotë, përdorimi i këtij privilegji është i dobishëm vetëm për ato ndërmarrje, qarkullimi i të cilave është vazhdimisht i vogël.

Norma e tatimit mbi TVSH-në në vitin 2014

Sot, në Rusi përdoren tre norma tatimore, të cilat filluan të funksionojnë në vitin 2009: 0%, 10% dhe 18%.

Një normë tatimore prej 0 përqind zbatohet për shitjen dhe eksportin e mallrave, transportin ndërkombëtar të mallrave, në industrinë e naftës dhe gazit, energji elektrike, metale të çmuara, ndërtim të anijeve, aktivitete hapësinore dhe një numër shërbimesh transporti (Klauzola 1 e nenit 164 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Megjithatë, gazi natyror dhe nafta që transportohen në vendet e CIS tatohen me një normë prej 18 për qind. Në thelb, aplikimi i një norme prej 0 për qind është një përjashtim nga TVSH-ja.

Sipas paragrafit 2 të Artit. 164 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, norma prej 10 përqind përcaktohet kur:

shitja e produkteve ushqimore (sipas një liste të veçantë);
shitjet e mallrave për fëmijë (sipas një liste të veçantë);
shitjet e periodikëve dhe produkteve të librit, përveç atyre reklamuese dhe erotike;
kur shesin produkte mjekësore me origjinë vendase ose të importuara (sipas një liste specifike).

Llogaritjet me një normë tatimore prej 18 përqind aplikohen nëse transaksioni i kryer nuk i përket listave të tatuara me një normë prej 0 përqind ose 10 përqind.

Procedura për llogaritjen dhe llogaritjen e bazës tatimore

Baza tatimore për TVSH-në është shuma e të gjitha fitimeve të marra nga shitja e mallrave. Shumat e mëposhtme mund të përfshihen gjithashtu në bazën tatimore:

avanset e marra. Përjashtim bëjnë paradhëniet e marra për mallra (punë, shërbime), të tatuara me masën 0 për qind;
para për mallrat e marra si ndihmë financiare;
pagesat për sigurim ndaj rrezikut të detyrimeve të paplotësuara;
interesi për një kredi tregtare, obligacione, fatura (taksa merret vetëm nga një pjesë e shumës së interesit, e cila tejkalon normën e rifinancimit të Bankës së Rusisë);

Shuma që tatimpaguesi i paguan buxhetit është ndryshimi midis taksës së marrë për shitjen e aktiveve materiale dhe taksës së paguar për blerjen e mallrave.
Në procesin e llogaritjes së bazës tatimore, duhet të mbahet mend se varet nga sa është norma tatimore. Nëse gjatë shitjes së mallrave aplikohen norma të ndryshme të TVSH-së, atëherë baza tatimore do të përcaktohet veçmas sipas llojit të aktivitetit.

Llogaritja e shumës së TVSH-së është shumë e thjeshtë. Për ta bërë këtë, ne prezantojmë konventat e mëposhtme:
X- çmimi i produktit;
A- Çmimi me TVSH;
NË- Çmimi pa TVSH;
ME- Shuma e TVSH-së;
Shkalla e taksave është konvencionale 18 përqind.

Nëse keni nevojë të zbuloni se sa do të kushtojë një produkt, përfshirë TVSH -në, atëherë ne do të përdorim formulën
A = X + (X * 0,18)
Për të llogaritur sa do të kushtojë një produkt pa vat që ju nevojitet
C = A * 18/118
B = A - C
Siç mund ta shihni, mund të llogaritni TVSH -në madje duke përdorur një kalkulator. Kohët e fundit, llogaritës të veçantë të TVSH -së janë shfaqur që automatikisht kryejnë llogaritjet; i gjithë përdoruesi duhet të bëjë është të shkruajë të dhënat fillestare.

Kodi i taksave parashikon që paguesi ka të drejtë të zvogëlojë shumën totale të taksave me zbritjet e vendosura. Procedura është e tillë që shumat që i nënshtrohen zbritjes janë ato që taksapaguesi paguan për mallra (punë, shërbime) të blera prej tij në territorin e Rusisë, ose për mallrat e paguara prej tij kur importohen në territorin doganor të shtetit rusor . Për një ndërmarrje që është një pagues i TVSH -së, ju gjithashtu mund të shtoni zbritjen e shumës së taksës që transferohet tek furnitorët.

Për të përmbushur këtë gjendje, është e rëndësishme që produkti të blihet për transaksione të taksueshme të TVSH-së, të paguhet dhe të kishte një faturë. TVSH i përllogaritur në shitje, i cili paguhet nga shitësi, i nënshtrohet zbritjes në rast të kthimit të mallrave.

Procedura dhe kushtet e pagesës

Bazuar në shitjet aktuale gjatë periudhës së kaluar, paguesi i TVSH paguan taksën në buxhet dhe paraqet një deklaratë tatimore në autoritetin tatimor. Afati i pagesës është i 20 -ti i çdo muaji. Kur kjo datë përkon me një fundjavë (festë), afati i fundit do të jetë dita e parë e punës pas saj (d.m.th., periudha e taksave është një muaj kalendarik). Taksa e vlerës së shtuar paguhet nga tatimpaguesi në vendin e regjistrimit aktual. Kjo procedurë përcaktohet nga neni 163 dhe klauzola 1 e nenit 174 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Që nga momenti kur paguesi paraqet një urdhër pagese në bankë për të paguar TVSH -në, taksa konsiderohet e paguar, dhe kur paguan me para - që nga momenti kur paratë depozitohen në tryezën e parave të gatshme të bankës. Nëse pagesa nuk bëhet në kohë, autoriteti tatimor mund t'i paguajë organizatës një gjobë.

Për të llogaritur shumën që një ndërmarrje paguan në buxhet, përdoret llogaritja e mëposhtme:
Supl = Stotal + Srestor - SKALC
Supl- shuma që duhet paguar;
Stotal- shuma e taksës;
Scalc- shuma e zbritjes së taksave;
Srestor- shumën e taksës së rikthyer;
Duhet të theksohet se nëse shitja e mallrave është bërë në valutë të huaj në territorin e shtetit rus, atëherë tatimpaguesi paguan TVSH në të njëjtën monedhë.

Kjo procedurë pagese nuk zbatohet për ndërmarrjet, të ardhurat nga shitjet e të cilave nuk kalojnë një milion rubla gjatë tremujorit. Periudha tatimore për organizata të tilla është një e katërta.

Për sa i përket deklaratës tatimore, rregullat për paraqitjen e saj në vitin 2014 kanë ndryshuar disi. Kështu, Ligji Federal Nr. 134-FZ i datës 28 qershor 2013 ndryshoi Art. 80 të kodit tatimor dhe në paragrafin 5 të artit. 174 të Kodit të Taksave të Federatës Ruse "Procedura dhe afateve për pagimin e taksave në buxhet", sipas të cilit raportimi i taksave në 2014 do të paraqitet me postë elektronike.

Kjo taksë paguhet nga të gjithë personat juridikë dhe sipërmarrësit individualë që aplikojnë sistemin bazë tatimor.

Thelbi i taksës

Tatimpaguesi është konsumatori përfundimtar i produktit ose shërbimit të blerë të marrë.

Është ai që ia paguan këtë taksë shitësit, pasi ky i fundit përfshihet në çmimin e mallit. Dhe shitësi, nga ana tjetër, ia paguan këtë taksë shtetit.

Histori

Në Rusi, një taksë e tillë si TVSH u shfaq në 1992. U vu në fuqi.

Ky ligj e humbi fuqinë e tij në vitin 2000, kur kjo taksë "kaloi" në Kapitullin 21 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Futja e kësaj takse erdhi në Rusi nga jashtë, dhe më konkretisht, nga SHBA.

Sot praktika e aplikimit të TVSH-së në të gjitha vendet është e njëjtë, vetëm tarifat dhe përfitimet ndryshojnë.

Norma e TVSH-së në Rusi ka ndryshuar disa herë:

Kjo taksë u shfaq për herë të parë në Francë në 1942. Ajo u formua nga një taksë shitjeje, e cila nuk zuri rrënjë në Francë, pasi kishte shumë mangësi.

Në vitin 1948, një ekonomist francez doli me një sistem për pagimin dhe rimbursimin e taksave - prototipi i TVSH-së së sotme. Në këtë formë, taksa ka zënë rrënjë jo vetëm në Francë, por në të gjithë botën.

Siç u përmend tashmë, Rusia miratoi përvojën e përdorimit të TVSH-së nga Shtetet e Bashkuara. Është në formën në të cilën përdoret tani TVSH-ja që është “modifikuar” nga ekonomistët amerikanë.

Që nga viti 1990, Rusia ka një taksë mbi shitjen, e cila nuk solli efektin e dëshiruar. Në vitin 1992, kur ekonomia e vendit ishte në prag të kolapsit, ishte e nevojshme të rindërtohej sistemi tatimor.

Pastaj lindi propozimi për futjen e TVSH-së. Kjo u bë nga qeveria e Yegor Gaidar, i cili zhvilloi ligjin e lartpërmendur.

Përkufizimi

Tatimi mbi vlerën e shtuar është një taksë indirekte që i paguhet buxhetit në momentin e shitjes së mallrave, ofrimit të shërbimeve ose kryerjes së punës.

Ai formohet në të gjitha fazat e prodhimit dhe përfaqëson një tarifë për formimin e kostos përfundimtare të një produkti, pune ose shërbimi.

Elementet e taksimit

Si çdo taksë tjetër, TVSH-ja ka elementet e veta. Kjo:

subjektet, pra tatimpaguesit. Kjo taksë paguhet nga personat juridikë dhe sipërmarrësit individualë që aplikojnë regjimin bazë të taksimit. Regjimet e veçanta paguajnë edhe TVSH-në në disa raste. Subjektet për këtë taksë janë të listuara në;
objektet e taksimit. I bazuar. Objektet e kësaj takse janë:

Konfirmohet shitja e mallrave dhe e drejta pronësore, si dhe kryerja e punës dhe ofrimi i shërbimeve.
Importi i mallrave në territorin e vendit tonë.
Transferimi në territorin e vendit tonë i mallrave që nevojiten për nevojat e vetë tatimpaguesit dhe shpenzimet e mirëmbajtjes së të cilave nuk merren parasysh gjatë taksimit të fitimeve.
Punë ndërtimi dhe montimi për konsum vetjak.

vendi i zbatimit mund të jetë ose jo territori i vendit tonë. Për ta përcaktuar atë, duhet të udhëhiqeni nga dispozitat dhe;
Baza tatimore është baza nga e cila llogaritet tatimi. Përcaktohet në përputhje me;
periudha tatimore - për TVSH-në është një muaj;
normat tatimore - ato mund të jenë të barabarta me 18%, 10% dhe 0% të bazës tatimore;
procedura për llogaritjen e tatimit mbi TVSH-në;
zbritjet tatimore;
pagesa dhe raportimi i taksave;
kompensimi i tij nga .

TVSH për dummies

Me fjalë të thjeshta, TVSH-ja është një pagesë ndaj shtetit për lejimin e sipërmarrësve dhe personave juridikë të shesin mallra, punë ose shërbime, duke “rritur” çmimin e tyre mbi to.

Kjo është një taksë indirekte, pra paguhet nga shitësi i produktit, punës ose shërbimit, por vendoset nga blerësi përfundimtar i produktit.

Shembull: kur blen bukë nga IP Ivanov, blerësi paguan koston e bukës në shumën prej 36 rubla, nga të cilat TVSH = 5,5 rubla. Në të njëjtën kohë, blerësi e ka paguar duke blerë një copë bukë dhe sipërmarrësi individual Ivanov do ta paguajë tatimin në buxhet.

Çdo tatimpagues duhet të regjistrojë faturat "hyrëse" dhe "dalëse" duke përdorur .

Pikërisht në këto dokumente pasqyrohet shuma e taksës. Diferenca midis taksave "input" dhe "output" është subjekt i pagesës në buxhet.

Sipërmarrësit dhe kontabilistët fillestarë nuk e dinë se për cilat taksa zbatohet TVSH - federale apo rajonale? Dhe për çfarë buxheti duhet paguar? TVSH-ja është një taksë federale dhe duhet të paguhet në buxhetin federal.

Karakteristikat tatimore

Karakteristikat e TVSH-së janë:

tatimpaguesit – kush e paguan këtë taksë. Ky element përshkruhet në detaje në nenin 143 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Sipas këtij neni, tatimi paguhet nga organizatat dhe sipërmarrësit individualë që zbatojnë sistemin e përgjithshëm tatimor;
objekt i tatimit është ajo që i nënshtrohet kësaj takse. Këto objekte janë të renditura në nenin 146 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Këtu përfshihen të ardhurat nga shitja e punëve, mallrave ose shërbimeve, si dhe të drejtat pronësore në territorin e vendit tonë, si dhe të ardhurat nga shitja e mallrave të importuara;
norma e interesit. Ka 3 norma të TVSH -së në Rusi - 18%, 10%dhe 0%. Normat e interesit tregohen në ;
Vendi i shitjes është vendi ku shiten mallrat, shërbimet dhe puna, dhe ku duhet të paguhet taksat;
Baza tatimore është baza për llogaritjen e tatimit. Me fjalë të thjeshta, këto janë të ardhura nga shitjet. Si të llogarisni saktë bazën e taksave tregohet në nenin 153 të kodit tatimor të Federatës Ruse. Formula për llogaritjen e TVSH-së është si më poshtë:

Periudha e taksave është periudha për të cilën TVSH -ja duhet të llogaritet dhe të paguhet. Sipas, periudha tatimore për TVSH-në është një muaj. Kjo do të thotë, shuma e taksës që tatimpaguesi i llogaritur për tremujorin i nënshtrohet pagesës së buxhetit;
zbritjet tatimore. Everydo tatimpagues ka të drejtë të zbatojë zbritjet e taksave. Ju mund të zbritni nga shuma e TVSH-së e llogaritur për tremujorin shumën e taksës që është krijuar kur blini mallra, ofroni shërbime ose kryeni punë nga organizata të palëve të treta. TVSH i tillë mund të zbritet nëse pala e palës përdor gjithashtu OSN dhe ka lëshuar një faturë me shumën e specifikuar. Vlen të kujtojmë se vetëm prania e një fature jep të drejtën të zbatojë një zbritje sipas.
procedurën dhe afatet e pagesës së tatimit. Raportimi i taksave duhet të bëhet deri në 25 të muajit tjetër pas tremujorit. Kjo eshte:

Ju duhet të raportoni duke përdorur. Taksa duhet të paguhet deri në ditën e 20 -të të çdo muaji pasues pas tremujorit të raportimit.

Periudha e tatueshme

Siç është përmendur tashmë, periudha e taksave për TVSH është një muaj. Kjo është thënë në nenin 163 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Për tatimpaguesit, të ardhurat nga shitjet e të cilëve për tremujorin e mëparshëm, pa TVSH, arritën në më pak se 2 milion rubla, atëherë për organizata të tilla dhe sipërmarrës individualë periudha tatimore do të jetë një e katërta.

Sidoqoftë, për të gjitha organizatat periudha e faturimit është një e katërta. Shuma e tatimit duhet të llogaritet çdo muaj. Dhe paguani bazuar në rezultatet e tremujorit.

Skema: llogaritja e shumës së TVSH-së së pagueshme në buxhet

Taksa paguhet çdo muaj, gjatë tremujorit pas tremujorit të faturimit, në këste të barabarta. Për shembull, shuma e taksës së llogaritur për tremujorin e 2-të është 210 mijë rubla.

Rrjedhimisht, tatimpaguesi duhet të paguajë 70 mijë rubla deri në datën 20 të çdo muaji tjetër - 70 mijë deri më 20 korrik, 70 mijë deri më 20 gusht dhe 71 mijë deri më 20 shtator.

Nëse shuma e taksës që duhet paguar nuk ndahet në pjesë të barabarta, atëherë 2 herët e para duhet të paguani taksën, duke e rrumbullakosur atë në zero, dhe herën e tretë - duke e rrumbullakosur poshtë.

Për shembull, shuma e taksës së pagueshme për tremujorin e 2-të është 167 mijë rubla. Në këtë rast, tatimpaguesi duhet të paguajë 55,667 mijë rubla secili deri më 20 korrik dhe 20 gusht, dhe 55,666 rubla deri më 20 shtator.

Ata thonë se nuk do të jetë shkelje e legjislacionit tatimor pagimi i TVSH-së në të gjithë shumën për tremujorin, domethënë, tatimpaguesi nuk do të "ndajë" shumën e tatimit të pagueshëm, por do t'i paguajë të gjitha menjëherë në një pagesë me kohë.

Për çfarë nevojitet

Pse nevojitet TVSH? Pse e ndryshoi taksën e shitjes në “postin e tij” në 1992? Taksat indirekte luajnë në mënyrë aktive një rol udhëheqës në formimin e buxhetit federal.

Dhe TVSH-ja nuk bën përjashtim. Kjo taksë përbën pjesën më të madhe të të ardhurave buxhetore të vendit tonë. Vetëm TVSH-ja përbën 40% të të ardhurave buxhetore.

Nga viti në vit, të ardhurat nga TVSH-ja janë vetëm në rritje. Kjo sugjeron që në Rusi janë shfaqur shumë taksapagues të mëdhenj, të cilët nuk kanë të drejtën tatimore për të aplikuar regjime preferenciale.

Me rritjen e të ardhurave nga TVSH-ja nuk zvogëlohet numri i shmangësve. Gjatë 5 viteve të fundit, numri i tyre është ulur me vetëm 2% - kjo është një "pikë në kovë" në krahasim me numrin e tyre total.

Dëmi vjetor nga aktivitetet e kompanive të tilla dhe sipërmarrësve individualë arrin në 30 miliardë rubla çdo vit.

A është fitimprurëse të punosh me TVSH?

Kur hapni biznesin tuaj, duhet të mendoni për zgjedhjen e një sistemi tatimor - regjimi kryesor ose një nga ato preferenciale. Sigurisht, ka lloje të aktiviteteve për të cilat nuk mund të aplikohet trajtim preferencial.

Por, në pjesën më të madhe, sipërmarrësit aspirantë pyesin veten – cilat janë përfitimet e punës me TVSH-në dhe a ia vlen të përdoret ky regjim?

Sigurisht që çështja është rimbursimi i taksës, duke punuar me të njëjtët partnerë, tatimpaguesi “kompenson” taksën.

Video: TVSH nga 2015 - lajm tronditës për kontabilistët dhe biznesmenët

Vlen të kujtohet se diferenca midis faturave "të lëshuara" dhe "të marra" është subjekt i pagesës. Në praktikë, kjo nuk është një sasi aq e madhe.

Kjo është arsyeja pse ndërmarrjet që përdorin SST nuk duan të punojnë me përfituesit. Këta të fundit nuk paguajnë TVSH-në dhe për rrjedhojë nuk mund ta rimbursojnë atë.

Puna pa tatimin mbi vlerën e shtuar

Megjithatë, çdo vit ka gjithnjë e më shumë përfitues të TVSH-së. Disa ndërmarrje të mëdha hapin kompani të vogla për të kryer vetëm një lloj aktiviteti, i cili është preferencial.

Është më fitimprurëse të punosh në këtë mënyrë. Pse nevojitet një taksë e korporatës dhe cilat janë të mirat dhe të këqijat e përdorimit të tij?

pro

Avantazhi kryesor i punës pa TVSH është se sasia e raportimit zvogëlohet ndjeshëm. TVSH-ja është taksa më e diskutueshme në Rusi, dhe ndonjëherë edhe kontabilistët me përvojë ngatërrohen me llogaritjen.

Çfarë mund të themi për sipërmarrësit e rinj që sapo po mësojnë bazat e biznesit dhe kontabilitetit. Llogaritjet e TVSH-së dhe raportimi mbi këtë taksë zënë pjesën më të madhe të kohës së punës së një llogaritari gjatë periudhës raportuese.

Disa kompani të mëdha kanë një kontabilist që merret vetëm me llogaritjen e TVSH-së së pagueshme dhe përgatitjen e raporteve për të.

Minuset

Megjithatë, ka edhe disavantazhe për të punuar me kushte preferenciale. Kryesorja është pamundësia për të punuar me blerës dhe klientë të mëdhenj.

Fakti është se nëse një organizatë funksionon pa TVSH, atëherë ajo nuk e rimburson atë. Klientët dhe blerësit e mëdhenj “humbin” ato shuma tatimore që nuk rimbursohen nga përfituesi.

Për shembull, Beta LLC aplikon OSN, dhe Alpha LLC është një përfituese. Beta LLC gjithashtu bleu mallra Alpha LLC në shumën prej 1,180 rubla (TVSH - 180 rubla).

Duke qenë se Alpha LLC është përfituese e përfitimit dhe nuk paguan TVSH, ata nuk mund të lëshojnë një faturë me shumën e taksës. Si pasojë, Beta LLC "humbi" 180 rubla - ata do të duhet ta paguajnë vetë.

Ju mund të "lini" vullnetarisht nga regjimi preferencial, duke llogaritur të gjitha të mirat dhe të këqijat e punës për të. Njerëzit mendojnë për këtë kur "një kontratë fitimprurëse duket në horizont".

Shuma të mëdha të të ardhurave “mbulojnë” të gjitha disavantazhet e punës me TVSH – raportimi tremujor dhe mbajtja e ditarit për regjistrimin e faturave.

Problemet aktuale

Problemi kryesor i TVSH-së është llogaritja e saktë e bazës tatimore të saj për llogaritjen. Ekzistojnë operacione të tilla "të paqarta" për të cilat baza tatimore mund të llogaritet në disa mënyra.

Për shembull, një kompani u paraqit me një kërkesë në shumën prej 100 mijë rubla për mallra me cilësi të ulët. A i nënshtrohet TVSH-së kërkesa? Kodi Tatimor i Federatës Ruse nuk thotë asgjë në lidhje me këtë në detaje.

Megjithatë, ka një që thotë se nuk ka nevojë të llogaritet TVSH-ja në shumën e kërkesës.

Llogaritja e gabuar e bazës tatimore do të çojë në llogaritjen e gabuar të shumës së tatimit dhe, si rezultat, në pagesën e gabuar. Pagesa e një shume jo të plotë të tatimit është kundërvajtje tatimore dhe mbart me vete detyrim.

Në vitin 2015 ata planifikonin të kthenin taksën e shitjes. Kjo ende nuk është bërë, por ligjvënësit nuk e kanë “braktisur” këtë ide. Taksa e shitjes është “konkurrenti” kryesor i TVSH-së.

Në thelb, kjo rezulton në tatimin e dyfishtë mbi shitjet – si TVSH ashtu edhe tatimin mbi shitjet. Barra e pagesës së këtyre taksave bie mbi konsumatorin fundor.

Që nga viti 2015, deklarata e TVSH-së është bërë dukshëm më e trashë. Tani ai përfshin regjistrat e faturave "hyrëse" dhe "dalëse".

Kjo nuk shkaktoi shumë gëzim në mesin e kontabilistëve. Por i shtoi më shumë punë organeve tatimore. Kjo është bërë për të gjurmuar shmangësit e TVSH-së.

Dhe ndonëse TVSH-ja ka shumë vite në fuqi, ka disa mangësi në llogaritjen e bazës tatimore dhe vetë taksës.

Video: temë e rëndësishme. TVSH për rimbursimin e kostove të transportit

TVSH-ja është taksa indirekte më komplekse dhe më e diskutueshme në Rusi. Organet tatimore monitorojnë llogaritjen dhe pagesën e tij më shumë se taksat e tjera.

Kjo taksë indirekte është baza për formimin e pjesës së të ardhurave të buxhetit të vendit tonë.

Shuma e gjobës do të varet drejtpërdrejt nga shuma e borxhit, si dhe nga periudha e vonesës. PërmbajtjaÇfarë duhet të dini Si lëshohen penalitetet për vonesën e TVSH-së Çfarë duhet të bëni nëse zbulohet një borxh nga inspektorati tatimor Është shumë e rëndësishme të llogaritni saktë gjobat për TVSH-në në mënyrë që të përmbushni plotësisht detyrimet ndaj...

Shumat e marra nga furnitorët mund të përfshihen në koston e mallrave ose shpenzime të tjera gjatë kontabilitetit. Përmbajtja Informacion i përgjithshëm: Si të fshihet TVSH-ja në shpenzime Fshirja e llogarive të pagueshme për TVSH-në Informacion i përgjithshëm: Përfshirë TVSH-në hyrëse si shpenzim për një kategori të caktuar...

Një certifikatë në formën 2-NDFL ju lejon të rritni gjasat për të marrë një kredi dhe të ulni normën e interesit. Përmbajtja Çfarë duhet të dini Marrja e një certifikate për një kredi Nëse një kredi është nga Kredia Sberbank pa një certifikatë 2-NDFL Në shumicën e rasteve, prania e saj është e nevojshme për të miratuar kërkesën për kredi, përndryshe komiteti i kredisë as nuk do të...

Menaxherët dhe kontabilistët përballen me detyrën e kryerjes së kontabilitetit të të gjitha operacioneve që kryhen në ndërmarrje. Por jo çdo gjë shkon gjithmonë mirë. Përmbajtja Pse është e nevojshme kjo? Vetëkontrollimi i kontrollit të TVSH-së nga organet tatimore Karakteristikat e kontrollit tatimor në terren Hartimi i dokumentacionit,...

Nëse lind një situatë rimbursimi, Shërbimi Federal i Taksave cakton një kontroll në zyrë. Përmbajtja Informacion i përgjithshëm Si kryhet një kontroll në zyrë gjatë rimbursimit të TVSH-së Refuzimi i rimbursimit të tatimit Rimbursimi i shumave nga buxheti bëhet në bazë të një aplikimi pas një vendimi pozitiv të marrë nga autoriteti tatimor. Informacion i pergjithshem...

Pra, çfarë i pret taksapaguesit me këtë taksë të vështirë në vitin e ardhshëm? Përmbajtja Çfarë duhet të dini Procedura për llogaritjen e TVSH-së Karakteristikat e llogaritjes së tatimit Çfarë duhet të dini Shuma e TVSH-së së pagueshme llogaritet si produkt i bazës tatimore dhe normës së interesit mbi tatimin. Megjithatë, përcaktimi i madhësisë së bazës tatimore shkakton...

Shumë pagues të TVSH-së zakonisht përballen me probleme të ndryshme gjatë mbajtjes së shënimeve të aktiviteteve të tyre afariste. Më shpesh, lindin vështirësi gjatë llogaritjes së barrës tatimore. Përmbajtja Çfarë duhet të dini: Rregulla të përgjithshme për plotësimin Nëse nuk ka aktivitet gjatë periudhës raportuese Si të plotësoni një zero...

Zgjedhja e një metode të caktuar varet tërësisht nga tatimpaguesi. Lloji i taksimit të zgjedhur nga organizata është gjithashtu i një rëndësie të madhe. Përmbajtja Informacion i përgjithshëm Procedura për kompensimin e TVSH-së për rimbursim Tatimi për kompensimin e paradhënieve Zbritjet tatimore Çfarë tjetër duhet të dini Meqenëse kjo varet drejtpërdrejt...

Ky parim është miratuar në nenin 146 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Në të njëjtën kohë, ligjvënësi nuk i kushton rëndësi subjektit që kryen një transaksion për shitjen e këtyre mallrave, veprave apo shërbimeve, qoftë kompani vendase apo e huaj. Përmbajtja Cili është vendi i shitjes së shërbimeve që i nënshtrohen TVSH-së nga 1 tetor 2019 (tabela) E paparashikuar...

Ndodh që një ndërmarrje kryen veprimtari në transaksione që tatohen me ritme të ndryshme ose nuk i nënshtrohen fare TVSH-së. Përmbajtja Informacion i përgjithshëm Procedura për shpërndarjen e TVSH-së së hyrjes Shpërndarja e tatimit mbi shpenzimet indirekte në programin 1C Karakteristikat Çfarë duhet të bëni gjatë kontabilitetit, si të përcaktoni proporcionet e llogaritjeve, çfarë...

Për të përcaktuar nëse një faturë lëshohet pa TVSH nga shitësi, duhet të dini të gjitha bazat ligjore. Një dokument i hartuar pa gabime, duke iu përmbajtur të gjitha rregullave të vendosura, është çelësi për të shmangur problemet me strukturat tatimore. Përmbajtja Informacion i përgjithshëm Procedura e përpilimit Veçoritë Le të shqyrtojmë të gjitha nuancat...

Shteti jep një përfitim për këtë taksë. Çfarë përfitimesh parashikon legjislacioni tatimor? Përmbajtja Informacion i përgjithshëm Lista e përfitimeve tatimore për TVSH-në Kodet e përfitimeve tatimore Karakteristikat e aplikimit të përfitimeve bazë Heqja dorë nga përfitimet Informacion i përgjithshëm Përfitimet e TVSH-së ofrohen në formën e një norme të reduktuar....

Mbledhja e gjobave të TVSH-së përcaktohet për çdo ditë vonesë. PërmbajtjaÇfarë duhet të dini Si të llogaritni gjobat e TVSH-së me normën e rifinancimit (gjobë ligjore) Llogaritja merr parasysh periudhën kalendarike nga data pas ditës së pagesës së detyrueshme. Çfarë duhet të dini Duke filluar nga viti 2019, penalitetet llogariten sipas ri...

Në Federatën Ruse, TVSH-ja zbatohet për sendet me vlerë të blera. Pagesa e tij është e detyrueshme për të gjitha organizatat që kryejnë veprimtari tregtare. Përmbajtja Informacion i përgjithshëm Kontabiliteti i TVSH-së për vlerat e fituara TVSH-ja në bilanc (llogaria 19) Çfarë duhet të dini për regjistrin e akumulimit? Informacione të përgjithshme Tatimi mbi vlerën e shtuar në...

TVSH-ja u prezantua në Rusi më 1 janar 1992 me Ligjin e RSFSR-së, datë 6 dhjetor 1991 Nr. 1992-1 "Për tatimin mbi vlerën e shtuar" si një taksë federale. TVSH-ja është burimi kryesor tatimor i buxhetit federal. Në të njëjtën kohë, norma e TVSH-së u ul në vitin 2004 nga 20% në 18%.

Në fillim të reformës tatimore, u kuptua se çdo ndryshim drastik i TVSH-së nuk kishte gjasa të justifikohej, prandaj, midis risive serioze, u propozua të kufizohemi në afrimin e strukturës së TVSH-së ruse me analogët ndërkombëtarë. Si pjesë e kësaj detyre, modernizimi i TVSH-së u krye në fushat e mëposhtme:
- afrimi i koncepteve dhe strukturës bazë të legjislacionit të TVSH-së me kërkesat evropiane - prezantimi i koncepteve të vendit të shitjes së mallrave dhe shërbimeve, normë zero;
- përfshirja e sipërmarrësve individualë në numrin e tatimpaguesve;
- futja e një regjimi të përjashtimit nga detyrimet e tatimpaguesit të TVSH-së;
- Kalimi në mbledhjen e TVSH -së bazuar në një normë të vetme tatimore (duke mos marrë parasysh normën 0%);
- Kalimi në mbledhjen e TVSH -së bazuar në metodën akruale, në të cilën lindin detyrimet e taksave në momentin, si dhe në momentin kur të lindi e drejta për zbritje të taksave, përcaktohet si më e hershme e tre momenteve - marrja (lëshimi) i një fature , marrja (bërja) pagesa, dërgesa (marrja) e mallrave;
- Ulja e përjashtimeve nga taksat në listën e përjashtimeve standarde të përdorura në praktikën ndërkombëtare;
- Kalimi në procedurën e aplikimit për rimbursimet e TVSH -së dhe një deklaratë të vetme tatimore për transaksionet e tatuara me një normë prej 0% dhe transaksione të tjera;
- Rregullimi i çështjeve të tjera në legjislacionin tatimor, në veçanti, procedura për rimbursimet e TVSH -së.

Të gjitha këto risi u zbatuan gjatë periudhës së reformës tatimore.

Duhet gjithashtu të theksohet se që nga viti 2008, kohëzgjatja e periudhës së taksave të TVSH -së është rritur në një çerek. Ky vendim lejoi jo vetëm një rritje një herë të burimeve financiare të tatimpaguesit, por edhe të lehtësonte administrimin e kësaj tatimi.
Baza ligjore për pagimin e TVSH -së është e përcaktuar në kapitull. 21 NK.

Tradicionalisht, kësaj tatimi i kushtohet vëmendje e veçantë kur formoni politikën tatimore të Federatës Ruse.

Tatimpaguesit e TVSH-së janë:
- organizatat;
- sipërmarrësit individualë;
- Personat e njohur si tatimpagues të taksës së vlerës së shtuar (në tekstin e mëtejmë në këtë kapitull - taksë) në lidhje me lëvizjen e mallrave në të gjithë kufirin doganor të bashkimit doganor, të përcaktuara në përputhje me legjislacionin doganor të bashkimit doganor dhe legjislacionin e rusëve Federata për Çështjet e Doganave.

Transaksionet e mëposhtme njihen si objekt tatimi:
- shitja e mallrave (puna, shërbimet) në territorin e Federatës Ruse, përfshirë shitjen e kolateralit dhe transferimin e mallrave (rezultatet e punës së kryer, ofrimin e shërbimeve) sipas një marrëveshje për sigurimin e kompensimit ose novacionit, si dhe transferimi i të drejtave pronësore. Në të njëjtën kohë, transferimi i pronësisë së mallrave, rezultatet e punës së kryer dhe ofrimi i shërbimeve pa pagesë njihet si shitja e mallrave (punës, shërbimeve);
- Transferimi i mallrave në territorin e Federatës Ruse (performanca e punës, ofrimi i shërbimeve) për nevojat e veta, shpenzimet për të cilat nuk janë të zbritshme (përfshirë përmes zbritjeve të amortizimit) kur llogaritni taksën e të ardhurave të korporatave;
- kryerja e punëve ndërtimore dhe instaluese për konsum vetjak;
- importimi i mallrave në territorin e Federatës Ruse dhe territore të tjera nën juridiksionin e saj.

Organizatat dhe sipërmarrësit individualë kanë të drejtë të përjashtohen nga përmbushja e detyrimeve të tatimpaguesit në lidhje me llogaritjen dhe pagesën e tatimit nëse, gjatë tre muajve të mëparshëm kalendarik radhazi, shuma e të ardhurave nga shitja e mallrave (punës, shërbimeve) të këtyre organizatave ose sipërmarrësit individualë, pa përfshirë taksat, nuk kaluan në total 2 milion rubla Sidoqoftë, kjo dispozitë nuk zbatohet për organizatat dhe sipërmarrësit individualë që shesin mallra të akcizës gjatë tre muajve të mëparshëm kalendarik radhazi, dhe gjithashtu nuk zbatohet për detyrimet që lindin në lidhje me importin e mallrave që i nënshtrohen tatimit në territorin doganor të Federatës Ruse.

Për qëllime tatimore të TVSH-së, vendi i shitjes së mallrave është territori i Federatës Ruse, në prani të një ose më shumë prej rrethanave të mëposhtme:
- mallrat janë të vendosura në territorin e Federatës Ruse dhe territore të tjera nën juridiksionin e saj dhe nuk transportohen ose transportohen;
- në kohën e fillimit të dërgesës dhe transportit, mallrat ndodhen në territorin e Federatës Ruse dhe territore të tjera nën juridiksionin e saj.
Territori i Federatës Ruse njihet si vendi i zbatimit të punimeve (shërbimeve) nëse:
- punët (shërbimet) lidhen drejtpërdrejt me pasuritë e paluajtshme (me përjashtim të avionëve, anijeve detare dhe anijeve të lundrimit në brendësi, si dhe objekteve hapësinore) të vendosura në territorin e Federatës Ruse. Këto punë (shërbime), në veçanti, përfshijnë ndërtimin, instalimin, ndërtimin dhe instalimin, riparimin, punën e restaurimit, punën e peizazhit, shërbimet e qirasë;
- punët (shërbimet) lidhen drejtpërdrejt me pasurinë e luajtshme, avionët, anijet detare dhe anijet e lundrimit në brendësi të vendosura në territorin e Federatës Ruse. Punime (shërbime) të tilla përfshijnë, në veçanti, instalimin, montimin, përpunimin, përpunimin, riparimin dhe mirëmbajtjen;
- shërbimet ofrohen në të vërtetë në territorin e Federatës Ruse në fushën e kulturës, artit, arsimit (trajnimit), kulturës fizike, turizmit, rekreacionit dhe sportit;
- blerësi i punimeve (shërbimeve) operon në territorin e Federatës Ruse.

Neni 149 i Kodit Tatimor përcakton një listë të mbyllur të transaksioneve që nuk i nënshtrohen tatimit në territorin e Federatës Ruse, duke përfshirë, veçanërisht, shitjen e produkteve mjekësore thelbësore dhe jetike, ofrimin e shërbimeve mjekësore nga organizatat mjekësore, shërbimet e urgjencës mjekësore, ofrimi i shërbimeve të transportit të pasagjerëve, shitja (transferimi) për nevojat e tyre) sendeve fetare dhe literaturës fetare, zbatimi i operacioneve bankare nga bankat, shërbimet e ofruara nga institucionet kulturore dhe arti në fushën e kulturës dhe artit, dhe me shume.

Nëse një tatimpagues kryen transaksione që i nënshtrohen tatimit dhe transaksione që nuk i nënshtrohen tatimit (të përjashtuar nga tatimi), tatimpaguesi është i detyruar të mbajë regjistrime të veçanta për transaksione të tilla.

Baza tatimore për shitjen e mallrave (punës, shërbimeve) përcaktohet nga tatimpaguesi në varësi të specifikave të shitjes së mallrave (punës, shërbimeve) të prodhuara prej tij ose të blera nga jashtë.

Baza tatimore kur një tatimpagues shet mallra (punë, shërbime) përcaktohet si kosto e këtyre mallrave (punë, shërbime). Përveç kësaj, Ch. 21 i Kodit Tatimor parashikon specifikat e përcaktimit të bazës tatimore për lloje të caktuara transaksionesh, si dhe për kategori të caktuara personash.

Periudha tatimore (përfshirë tatimpaguesit që veprojnë si agjentë tatimorë) përcaktohet si një tremujor.

Ekzistojnë tre lloje të normave tatimore për TVSH-në: 0%, 10% dhe 18%.

Tatimi kryhet me një normë tatimore prej 0% për shitjen e mallrave të eksportuara nën regjimin doganor të eksportit, si dhe mallrat e vendosura nën regjimin doganor të një zone të lirë doganore, lloje të caktuara të punës (shërbimeve) të lidhura drejtpërdrejt me prodhimi dhe shitja e llojeve të caktuara të mallrave, si dhe në raste të tjera të parashikuara nga legjislacioni tatimor (për shembull, shërbimet për transportin ndërkombëtar të mallrave, në të cilat pika e nisjes ose destinacionit të mallrave ndodhet jashtë territorit të Federatës Ruse Federata).

Tatimi kryhet me masën tatimore 10% për shitjen e: produkteve ushqimore, mallrave për fëmijë, disa revista periodike, produkteve të librit, disa mallrave mjekësore të prodhimit vendas dhe të huaj, barnave, produkteve mjekësore.

Në të gjitha rastet e tjera, tatimi kryhet me një normë tatimore prej 18%.

Kur përcaktoni bazën e taksave, shuma e taksës llogaritet si përqindje e përqindjes së bazës së taksave që korrespondon me normën e taksave, dhe në rast të kontabilitetit të veçantë - si shuma e taksës së marrë si rezultat i shtimit të shumave të taksave të llogaritura veçmas veçmas si pjesë e përqindjes së bazave tatimore përkatëse që korrespondojnë me normat tatimore.

Kur shisni mallra (punë, shërbime), transferimi i të drejtave të pronës, tatimpaguesi, përveç çmimit (tarifës) të mallrave (punës, shërbimeve) që shiten, të drejtat e pronës së transferuar, është i detyruar të paraqesë shumën përkatëse të taksës për pagesë për blerësin e këtyre mallrave (punë, shërbime), të drejtat pronësore.

Shuma e taksës së vendosur nga tatimpaguesi për blerësin e mallrave (punë, shërbime), të drejtat e pronës llogaritet për secilin lloj të këtyre mallrave (punë, shërbime), të drejtat e pronës si përqindje e çmimeve (tarifat) që korrespondojnë me normën e taksave .

Kur shisni mallra (punë, shërbime), transferimin e të drejtave të pronës, faturat përkatëse lëshohen jo më vonë se pesë ditë kalendarike, duke llogaritur nga dita e dërgesës së mallrave (performanca e punës, ofrimi i shërbimeve) ose nga dita e transferimit të te drejtat e prones. Një faturë është një dokument që shërben si bazë për blerësi ) shumat e taksave për zbritjen (neni 168.169 NK).

Tatimpaguesi ka të drejtë të zvogëlojë shumën totale të taksave nga zbritjet e taksave të përcaktuara nga kodi tatimor. Zbritjet e taksave bëhen në bazë të faturave të lëshuara nga shitësit kur një tatimpagues blen mallra (punë, shërbime), dokumente që konfirmojnë pagesën aktuale të shumave tatimore, dokumentet që konfirmojnë pagesën e shumave tatimore të mbajtura nga agjentët e taksave, ose në bazë të dokumenteve të tjera . Në varësi të zbritjeve janë shumat e taksave të paraqitura për tatimpaguesit dhe paguhen prej tij kur blini mallra (punë, shërbime), ose në të vërtetë paguhen prej tij kur importoni mallra në territorin e Federatës Ruse dhe territoreve të tjera nën juridiksionin e tij, pas regjistrimit të këtyre mallrave (punë, shërbime) duke marrë parasysh tiparet e parashikuara në kodin tatimor dhe në prani të dokumenteve parësore përkatëse.

Nëse shuma e zbritjeve tatimore në çdo periudhë tatimore tejkalon shumën totale të taksës së rritur me shumën e taksës së rivendosur në përputhje me kodin e taksave, diferenca pozitive midis shumës së zbritjeve tatimore dhe shumës së taksës së llogaritur në transaksionet e njohura si Objekti i taksimit i nënshtrohet rimbursimit të tatimpaguesit, me përjashtim të rasteve kur një deklaratë tatimore paraqitet nga një tatimpagues tre vjet pas përfundimit të periudhës përkatëse të taksave.

Kohët e fundit, një nga çështjet më të diskutuara dhe më të ngutshme të politikës tatimore është ulja e mundshme e TVSH -së. Në këtë rast, dy skenarë janë të mundshëm: futja e një norme të vetme të TVSH -së prej 12% ose një ulje në normën e TVSH -së në 14% duke ruajtur një normë preferenciale prej 10% për grupe të caktuara të mallrave (mallra për fëmijë, ilaçe, etj. ). Besohet se të dy skenarët do të ndihmojnë në stimulimin e rritjes ekonomike. Sidoqoftë, për të zbatuar një reformë të tillë tatimore, është e nevojshme të analizoni mungesën e të ardhurave të buxhetit federal dhe të propozoni burime alternative të të ardhurave.

Taksë mbi vlerën e shtuar(TVSH) është një taksë federale, indirekte, jo-kumulative e vendosur në çdo akt të shitjes, nga cikli i prodhimit deri në shitje deri tek konsumatori përfundimtar.

Taksa përcaktohet nga Kapitulli 21 i Kodit të Taksave të Federatës Ruse dhe është vendosur që nga viti 1992.

Vlera e shtuar mund të përfaqësohet gjithashtu si diferencë midis shumave të arkëtimeve për produktet e shitura dhe kostove të bëra (materiale dhe amortizimi):

Bazuar në këto metoda të përcaktimit të vlerës së shtuar, mund të përdoren katër mënyra të ndryshme për taksimin e saj:

aditiv i drejtpërdrejtë, që përfshin aplikimin e shkallës tatimore për rezultatin e shtimit të përbërësve të vlerës së shtuar;
aditiv indirekt, bazuar në aplikimin e një norme për secilin nga komponentët;
metoda e zbritjes direkte, bazuar në aplikimin e një norme për diferencën në çmimet e shitjes dhe blerjes;
metoda e zbritjes indirekte, ose metodën e kompensimit në llogari, kur norma zbatohet veçmas për çmimin e shitjes së produkteve dhe për çmimin e blerjes së lëndëve të para, materialeve, etj.

Nëse e marrim me kusht normën e taksës si , atëherë llogaritja e taksës, sipas metodave të listuara, do të duket si kjo:

Jo të gjitha metodat e mundshme të llogaritjes së TVSH-së janë po aq të përshtatshme dhe praktikisht të realizueshme. Kështu, një disavantazh i rëndësishëm i metodave të shtesave direkte dhe indirekte është se nëse është e nevojshme të aplikohen norma të ndryshme tatimore për mallra të ndryshëm, është e nevojshme të mbahen regjistra shumë komplekse analitike dhe kontabël me një ndarje të përbërësve të vlerës së shtuar në varësi të marrëdhënies së tyre. për një produkt specifik. Prandaj, sistemi i administrimit tatimor bëhet shumë më i ndërlikuar.

Gjatë llogaritjes së tatimit mbi vlerën e shtuar, përdoret metoda e katërt. Përdorimi i tij nuk kërkon përcaktimin e vlerës së shtuar aktuale. Në vend të kësaj, norma zbatohet për komponentët e saj (kostot (përveç pagave) dhe produktet e shitura).

Kjo metodë është e përshtatshme sepse:

ju lejon të aplikoni normën tatimore drejtpërdrejt në transaksion, i cili ofron avantazhe teknike dhe ligjore;
Prania e një faturë, e cila pasqyron taksat, bëhet momenti më i rëndësishëm dhe themelor i përfundimit të një transaksioni dhe informacioni për detyrimet tatimore. Përdorimi i një faturë që tregon transaksionin e përfunduar bën të mundur kontrollin e lëvizjes së mallrave për qëllime të kontrollit tatimor.

Kur përdorni metodën e parë dhe të dytë të llogaritjes së tatimit, është e nevojshme të përcaktohet fitimi. Por meqenëse në bilancet e kompanive, transaksionet e shitjeve të përfunduara nuk ndahen në lloje të produkteve të mallrave në përputhje me normat aktuale tatimore dhe nuk dallohen sipas llojeve të mallrave të blera, atëherë në këtë rast është vetëm një normë e vetme e tatimit mbi vlerën e shtuar. të zbatueshme. Metoda e katërt ju lejon të përdorni një normë tatimore të diferencuar.

Kështu, metoda e katërt, ose metoda e faturës, është më praktike. Avantazhi fiskal i TVSH-së qëndron në faktin se çdo shitës në të gjithë zinxhirin e lëvizjes së mallrave në momentin e shitjes është pagues i tatimit mbi vlerën e shtuar.

Diferenca midis TVSH-së së marrë nga blerësi dhe TVSH-së së paguar më parë tek furnitorët gjatë blerjes së mallrave për prodhimin e tyre përfshihet në buxhet. Kuptimi i një skeme të tillë për llogaritjen dhe pagimin e tatimit është taksimi i shumës së vlerës së shtuar (paga, interesi, qiraja, fitimi) në çdo fazë. Mekanizmi i veprimit të tatimit mbi vlerën e shtuar është relativisht neutral në raport me interesat e sipërmarrësve, pasi përfshin rimbursimin e TVSH-së së paguar nga tatimpaguesi nga çdo konsumator i mëpasshëm, që bie si rezultat mbi konsumatorin përfundimtar të produktit (punë, shërbimet) - popullsia. Theksimi i vlerës së shtuar në çdo lidhje shitjeje është i rëndësishëm:

çmimi i produktit është qartësisht i kufizuar, gjë që inkurajon prodhuesin të ulë kostot e prodhimit;
në procesin e llogaritjes së taksave, shteti merr informacion për shkallën e qarkullimit të kapitalit industrial dhe tregtar, duke lehtësuar kështu detyrat e programimit makroekonomik;
Shteti merr të ardhura edhe para se mallrat t'i shiten publikut - paguesi i vetëm dhe i fundit i TVSH-së.

TVSH-ja i lejon shtetit të marrë të ardhura në çdo fazë të zbatimit, duke i siguruar buxhetit një burim të qëndrueshëm të ardhurash. Për arsye politike dhe ekonomike, shumë vende vendosin norma të shumta tatimore. Tarifa të reduktuara zbatohen, si rregull, për produktet ushqimore dhe shërbimet mjekësore, dhe tarifa të rritura zbatohen për mallrat luksoze.

Për më tepër, ekziston një gamë e gjerë mallrash për të cilat norma e interesit është zero (për shembull, për mallrat e eksportuara (punimet, shërbimet)).

Organizatat që janë organizatorë të huaj të Lojërave Olimpike dhe Lojërave Paralimpike nuk njihen si tatimpagues në përputhje me Ligjin Federal "Për organizimin dhe mbajtjen e Lojërave Olimpike XXII Dimërore dhe Lojërave XI Paraolimpike Dimërore të vitit 2014 në qytetin e Soçit, zhvillimi i qytetit të Soçit si një vendpushim klimatik malor dhe ndryshime në disa akte legjislative të Federatës Ruse" në lidhje me transaksionet e kryera në kuadër të organizimit dhe mbajtjes së Lojërave Olimpike Dimërore XXII dhe Lojrave Dimërore XI Paraolimpike të vitit 2014 në Soçi.

Përveç kësaj, Art. 145 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse i jep të drejtën një organizate dhe një sipërmarrësi individual që të përjashtohen nga detyrimet e një paguesi të TVSH-së nëse, gjatë tre muajve të mëparshëm kalendarik radhazi, shuma e të ardhurave nga shitja e mallrave (punë , shërbime) të këtyre organizatave ose sipërmarrësve individualë, pa përfshirë taksat, nuk i kalonin gjithsej dy milionë rubla.

Përjashtimi nuk mund t'u jepet organizatave dhe sipërmarrësve që shesin mallra të akcizës ose importojnë mallra në territorin doganor të Federatës Ruse.

E drejta e lirimit jepet për 12 muaj kalendarik radhazi pas njoftimit. Nëse gjatë periudhës në të cilën organizatat dhe sipërmarrësit individualë përdorin të drejtën e përjashtimit, shuma e të ardhurave nga shitja e mallrave (punës, shërbimeve) pa tatimin për çdo tre muaj kalendarik radhazi tejkaloi dy milion rubla, ose nëse tatimpaguesi shiti mallra të akcizës , tatimpaguesit duke filluar nga Dita 1 e muajit në të cilin ka ndodhur një tejkalim i tillë ose është kryer shitja e mallrave me akcizë dhe para përfundimit të periudhës së përjashtimit humbet e drejta e përjashtimit.

Personat që ushtrojnë të drejtën e përjashtimit duhet t'i dorëzojnë autoritetit tatimor në vendin e tyre të regjistrimit njoftimin e duhur me shkrim dhe dokumentet që konfirmojnë të drejtën për një përjashtim të tillë:

ekstrakt nga bilanci (i përfaqësuar nga organizatat);
ekstrakt nga libri i shitjeve;
një ekstrakt nga libri i të ardhurave dhe shpenzimeve dhe transaksioneve të biznesit (të përfaqësuar nga sipërmarrës individualë);
një kopje të regjistrit të faturave të pranuara dhe të lëshuara.

Për organizatat dhe sipërmarrësit individualë që kanë kaluar nga një sistem i thjeshtuar tatimor në një regjim të përgjithshëm tatimor, një dokument që konfirmon të drejtën e përjashtimit është një ekstrakt nga libri i të ardhurave dhe shpenzimeve.

Njoftimi dhe dokumentet e specifikuara dorëzohen jo më vonë se data 20 e muajit nga i cili këta persona ushtrojnë të drejtën e lirimit. Organizatat dhe sipërmarrësit individualë që i kanë dërguar një njoftim organit tatimor për përdorimin e të drejtës së përjashtimit (për zgjatjen e periudhës së përjashtimit) nuk mund ta refuzojnë këtë përjashtim para skadimit të 12 muajve kalendarik radhazi, me përjashtim të rasteve kur e drejta e përjashtimit humbet prej tyre në përputhje me bazat e përcaktuara me Kodin Tatimor të Federatës Ruse.

Pas 12 muajve kalendarikë, jo më vonë se data 20 e muajit pasardhës, organizatat dhe sipërmarrësit individualë që kanë shfrytëzuar të drejtën e përjashtimit, paraqesin pranë organeve tatimore:

dokumente që konfirmojnë se gjatë periudhës së caktuar të përjashtimit, shuma e të ardhurave nga shitja e mallrave (punës, shërbimeve), pa përfshirë taksat, për çdo tre muaj kalendarik të njëpasnjëshëm në total nuk i kalonte dy milionë rubla;
njoftimin për zgjatjen e përdorimit të së drejtës së përjashtimit gjatë 12 muajve të ardhshëm kalendarikë ose për refuzimin e përdorimit të kësaj të drejte.

Shuma e taksës për muajin në të cilin ka ndodhur tejkalimi i mësipërm ose është kryer shitja e mallrave të akcizës dhe (ose) lëndëve të para minerale të akcizës, i nënshtrohet restaurimit dhe pagesës në buxhet në mënyrën e përcaktuar.

Organizatat (ose sipërmarrësit) që kanë marrë të drejtën për t'u përjashtuar nga TVSH-ja përfshijnë TVSH-në "input" në kostot e tyre, d.m.th., shumat e TVSH-së "input" nuk mund të kërkohen më prej tyre për zbritje.

Objektet e tatimit mbi vlerën e shtuar

Objekti i taksimit të TVSH-së janë transaksionet për shitjen e mallrave (punëve, shërbimeve) në territorin e Federatës Ruse, dhe është e rëndësishme të njihen kushtet në të cilat vendi i shitjes është Federata Ruse (Tabela 9).

Tabela nr. 9 Vendi i shitjes së mallrave (punëve, shërbimeve)

Mallrat	Punime (shërbime)
Vendndodhja jashtë territorit të Federatës Ruse (nuk transportohet ose transportohet)	Vendndodhja e pasurisë së paluajtshme, nëse puna (shërbimet) lidhet drejtpërdrejt me këtë pronë. Punë (shërbime) të tilla përfshijnë: ndërtim, instalim, ndërtim dhe instalim, riparim, punë restauruese, punë peizazhi, shërbime me qira.
Në kohën e fillimit të dërgesës ose transportit, ai ndodhet në territorin e Federatës Ruse	Vendi i kryerjes faktike të punës (shërbimeve), nëse ato kanë të bëjnë me pasuri të luajtshme.
	Vendi i ofrimit aktual të shërbimeve, nëse shërbimet kanë të bëjnë me fushën e kulturës, artit, arsimit (stërvitjes), kulturës fizike, turizmit, rekreacionit dhe sportit.
	Vendi i veprimtarisë ekonomike të blerësit të shërbimeve.

Lista e kushteve specifike për përjashtimin nga TVSH-ja për transaksionet individuale është mjaft e larmishme dhe specifikohet në lidhje me mallrat (punët, shërbimet) përkatëse, një listë shteruese e të cilave është dhënë në Art. 149 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Këto përfshijnë në veçanti:

operacionet bankare, me përjashtim të operacioneve të arkëtimit;
shitja e monedhave të bëra nga metale të çmuara (përveç monedhave të koleksionit);
shërbimet mjekësore të ofruara nga organizatat mjekësore për popullatën, me përjashtim të shërbimeve kozmetike, veterinare, sanitare dhe epidemiologjike (përveç atyre të financuara nga buxheti).

Momenti i përcaktimit të bazës tatimore për shitjen e mallrave (punëve, shërbimeve) është data në të cilën baza tatimore njihet si e formuar për të llogaritur dhe paguar tatimin mbi të.

Momenti i përcaktimit të bazës tatimore për TVSH-në është më i hershmi nga datat e mëposhtme:

dita e dërgesës (transferimit) të mallrave (punëve, shërbimeve), të drejtave pronësore;
dita e pagesës, pagesa e pjesshme për dërgesat e ardhshme të mallrave (kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve), transferimi i të drejtave pronësore.

Për disa operacione ka specifika në përcaktimin e momentit të përcaktimit të bazës tatimore:

Momenti i përcaktimit të bazës tatimore	Rastet kur zbatohet kjo procedurë
Dita e dërgesës (transferimi i mallrave)	Në rastet kur mallrat nuk transportohen ose transportohen, por ndodh kalimi i pronësisë së këtij produkti, një transferim i tillë i pronësisë është i barabartë me dërgesën (shitjen) e tij.
Dita e shitjes së dëftesës së magazinës	Shitja nga tatimpaguesi i mallrave të transferuara tek ai për ruajtje sipas një marrëveshjeje magazinimi me lëshimin e një certifikate depoje
Dita e caktimit të një pretendimi monetar ose dita e përfundimit të detyrimit përkatës, në rastet e parashikuara në paragrafët 3 dhe 4 të Artit. 155 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse - si dita e caktimit (caktimi i mëvonshëm) i kërkesës ose dita e përmbushjes së detyrimit nga debitori, dhe në rastin e parashikuar në paragrafin 5 të Artit. 155 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, si dita e transferimit të të drejtave pronësore	Transferimi i të drejtave pronësore në rastin e parashikuar në paragrafin 2 të Artit. 155 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (caktimi nga një kreditor i ri i cili ka marrë një kërkesë monetare që rrjedh nga një marrëveshje për shitjen e mallrave (punëve, shërbimeve), transaksionet për shitjen e të cilave janë subjekt i tatimit.
Data e fundit e tremujorit në të cilin paketa e plotë e dokumenteve të parashikuara në Art. 165 Kodi Tatimor i Federatës Ruse	Shitjet e mallrave (punëve, shërbimeve) të parashikuara në paragrafë. 1-3, 8 dhe 9 p. 1 lugë gjelle. 164 NKRF
Data e fundit e çdo periudhe tatimore.	Kryerja e punimeve ndërtimore dhe montuese për konsum vetjak
Dita e transferimit të mallrave (kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve)	Transferimi i mallrave (kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve) për nevojat e veta

Baza tatimore për tatimin mbi vlerën e shtuar llogaritet nga tatimpaguesit në mënyrë të pavarur. Baza tatimore përcaktohet nga tatimpaguesi në varësi të specifikave të shitjes së mallrave (punës, shërbimeve) të prodhuara nga tatimpaguesi ose të blera nga jashtë.

Kur tatimpaguesit aplikojnë norma të ndryshme tatimore kur shesin (transferojnë, kryejnë, sigurojnë nevojat e tyre) mallra (punë, shërbime), baza tatimore përcaktohet veçmas për çdo lloj mallrash (punë, shërbime) të tatueshme me tarifa të ndryshme. Kur aplikohen të njëjtat norma tatimore, baza tatimore përcaktohet në total për të gjitha llojet e transaksioneve të tatuara me këtë normë.

Baza tatimore kur një tatimpagues shet mallra (punë, shërbime) përcaktohet si kostoja e këtyre mallrave (punës, shërbimeve), e llogaritur në bazë të çmimeve të përcaktuara në përputhje me Artin. 40 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, duke marrë parasysh taksat e akcizës (për mallrat e akcizës) dhe pa përfshirë TVSH-në.

Kur një tatimpagues merr pagesë ose pagesë të pjesshme për dërgesat e ardhshme të mallrave (kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve), baza tatimore përcaktohet në bazë të shumës së pagesës së marrë, duke marrë parasysh tatimin.

Për llogaritjen e TVSH-së aplikohet një normë bazë prej 18%. Një normë preferenciale prej 10% zbatohet për disa produkte ushqimore (përveç ushqimeve të shijshme), mallra për fëmijë, revista periodike dhe produkte librash që lidhen me arsimin, shkencën dhe kulturën, ilaçet dhe produktet mjekësore.

Kodi Tatimor parashikon gjithashtu një normë prej 0%, e aplikuar veçanërisht gjatë shitjes:

mallrat e eksportuara nën regjimin doganor të eksportit, si dhe mallrat e vendosura nën regjimin doganor të zonës së lirë doganore, që i nënshtrohen paraqitjes së dokumenteve përkatëse pranë organeve tatimore, si dhe punët (shërbimet) që lidhen drejtpërdrejt me prodhimin e tyre dhe shitje;
punët (shërbimet) që lidhen drejtpërdrejt me transportin ose transportin e mallrave të vendosura nën regjimin doganor të transitit doganor ndërkombëtar;
shërbime për transportin e pasagjerëve dhe bagazheve, me kusht që pika e nisjes ose destinacionit të pasagjerëve dhe bagazheve të jetë jashtë territorit të Federatës Ruse, kur përpunohet transporti në bazë të dokumenteve të unifikuara të transportit ndërkombëtar;
mallra (punë, shërbime) në fushën e aktiviteteve hapësinore;
mallra (punë, shërbime) për përdorim zyrtar të misioneve të huaja diplomatike dhe ekuivalente ose për përdorim personal të personelit diplomatik ose administrativ dhe teknik të këtyre misioneve, duke përfshirë anëtarët e familjeve të tyre që jetojnë me to, nëse legjislacioni i shtetit të huaj përkatës përcakton një procedurë e ngjashme, ose një normë e tillë e parashikuar në traktatin ndërkombëtar të Rusisë.

Për të justifikuar aplikimin e një norme 0% në lidhje me mallrat e eksportuara (punë, shërbime) dhe zbritjet tatimore, tatimpaguesit duhet të paraqesin dokumentet e vendosura pranë autoriteteve tatimore (neni 165 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Shuma e tatimit përcaktohet nga tatimpaguesit si produkt i shkallës përkatëse tatimore nga baza tatimore, dhe në rast të kontabilitetit të veçantë - si shuma e tatimit të marrë si rezultat i shtimit të shumave të taksave të llogaritura veçmas si përqindje të përqindjes së bazat përkatëse tatimore që korrespondojnë me normat tatimore. Tatimpaguesi ka të drejtë të zvogëlojë shumën totale të tatimit me zbritje tatimore.

Shumat e taksave që i paraqiten tatimpaguesit pas blerjes së mallrave (punës, shërbimeve) i nënshtrohen zbritjeve. Zbritjet tatimore bëhen në bazë të faturave.

Shuma totale e tatimit llogaritet në bazë të rezultateve të çdo periudhe tatimore në lidhje me të gjitha transaksionet e njohura si objekt tatimi, momenti i përcaktimit të bazës tatimore të së cilës lidhet me periudhën tatimore përkatëse.

Periudha tatimore përcaktohet si një tremujor.

Pagesa e taksës për transaksionet e njohura si objekt tatimi në territorin e Federatës Ruse bëhet në fund të çdo periudhe tatimore bazuar në shitjen (transferimin) aktual të mallrave (përformancën, duke përfshirë për nevojat e veta, punën, sigurimin, duke përfshirë për nevojat e veta, shërbimet) për periudhën tatimore të skaduar në pjesë të barabarta jo më vonë se dita e 20-të e secilit prej tre muajve pas periudhës tatimore të skaduar.

Kur importoni mallra në territorin doganor të Federatës Ruse, shuma e taksës paguhet në përputhje me legjislacionin doganor.

Shuma e taksës që paguhet në buxhet për transaksionet e shitjes (transferimi, ekzekutimi, sigurimi për nevojat e veta) të mallrave (punës, shërbimeve) në territorin e Federatës Ruse paguhet në vendin e regjistrimit të tatimpaguesit në autoritetet tatimore. .

Agjentët tatimorë (organizatat dhe sipërmarrësit individualë) paguajnë shumën e taksës në vendndodhjen e tyre.

Në rastet e zbatimit të punimeve (shërbimeve), vendi i zbatimit të të cilave është territori i Federatës Ruse, nga tatimpaguesit - persona të huaj që nuk janë të regjistruar në organet tatimore si tatimpagues, pagesa e taksave bëhet nga agjentët tatimorë njëkohësisht me pagesën (transferimin) e fondeve tek tatimpaguesit e tillë.

Një bankë që i shërben një agjenti tatimor nuk ka të drejtë të pranojë një urdhër prej tij për të transferuar fonde në favor të tatimpaguesve të specifikuar nëse agjenti tatimor nuk i ka dorëzuar bankës një urdhër për të paguar tatimin nga një llogari e hapur në këtë bankë nëse ka fonde të mjaftueshme për të paguar të gjithë shumën e tatimit.

Tatimpaguesit (agjentët tatimorë) janë të detyruar të paraqesin një deklaratë tatimore pranë organeve tatimore në vendin e tyre të regjistrimit jo më vonë se data 20 e muajit që pason periudhën tatimore të skaduar.

Periudha tatimore për TVSH-në është e specifikuar në Art. 163 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Është e nevojshme ta njihni atë në mënyrë që të paguani tatimin në kohë dhe të raportoni për të. Kohëzgjatja e periudhës tatimore të TVSH-së tashmë ka ndryshuar më shumë se një herë: ishte e barabartë me një muaj dhe një çerek. Nga artikulli ynë do të mësoni se për çfarë periudhe po përgatitet deklarata e TVSH-së dhe cilat afate kohore duhet të raportoni dhe paguani për këtë taksë.

Cili është ndryshimi midis një periudhe tatimore dhe një periudhe raportuese?

Periudha tatimore është koha në fund të së cilës përcaktohet baza tatimore dhe llogaritet tatimi. Çdo lloj takse ka periudhën e vet tatimore dhe secila prej tyre mund të përmbajë disa periudha raportimi.

Periudha raportuese është koha në fund të së cilës përpilohen dhe dorëzohen raportet. Për më tepër, një periudhë raportimi mund të vendoset edhe për tatimet për të cilat raportimi dorëzohet vetëm një herë në vit tatimor, por gjatë këtij viti llogariten pagesa të ndërmjetme (paradhënie) për to (për shembull, sistemi i thjeshtuar i taksave, taksat e tokës dhe transportit).

Lexoni më shumë rreth periudhës tatimore dhe raportuese në këtë artikull.

Periudha tatimore për TVSH-në

Periudha tatimore për TVSH-në është tremujore (neni 163 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Nëse ndërmarrja është regjistruar pas 1 janarit, atëherë fillimi i periudhës tatimore të TVSH-së do të konsiderohet dita e regjistrimit të saj (Klauzola 2 e nenit 55 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Nëse kompania është likuiduar ose riorganizuar, atëherë periudha e fundit tatimore do të konsiderohet dita e likuidimit të saj (riorganizimit), d.m.th., dita kur procedura u zyrtarizua me regjistrimin përkatës në Regjistrin e Bashkuar Shtetëror të Personave Juridik (klauzola 3 e Neni 55 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Periudha tatimore për TVSH-në në vitin 2019

Periudha tatimore për TVSH-në në vitin 2019 është ende e barabartë me një të katërtën. Dhe këtu nuk priten ndryshime. Pagesa e TVSH-së bëhet para datës 25 në pjesë të barabarta të 1/3 të shumës totale të tatimit të përllogaritur gjatë 3 muajve pas periudhës tatimore (klauzola 1 e nenit 174 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Periudha e raportimit të TVSH-së

Periudha e raportimit të TVSH-së përkon me periudhën tatimore dhe është një tremujor. Kjo do të thotë që raportimi i TVSH-së përgatitet çdo tremujor (d.m.th., të dhënat futen në formular jo në bazë akruale, por veçmas për çdo tremujor). Me fjalë të tjera, deklarata e TVSH-së dorëzohet në Shërbimin Federal të Taksave në fund të çdo tremujori të vitit dhe përmban vetëm të dhëna që lidhen me atë tremujor specifik.

Afati i fundit për paraqitjen e raporteve të TVSH-së në vitin 2019 është jo më vonë se dita e 25-të e muajit pas periudhës tatimore (Klauzola 5, neni 174 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kjo dispozitë zbatohet si për tatimpaguesit e TVSH-së ashtu edhe për agjentët tatimorë për këtë taksë.

Deklarata duhet të dorëzohet në mënyrë elektronike. Nëse deklarata dorëzohet në letër, ajo konsiderohet e padorëzuar. Në këtë rast, do të paguhet një gjobë për mosdorëzimin e një deklarate (neni 119 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse), dhe llogaria gjithashtu mund të bllokohet (klauzola 3 e nenit 76 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). .

Përveç tatimpaguesve, dorëzohen deklaratat e TVSH-së (klauzola 5 e nenit 174 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

agjentët tatimorë që nuk janë pagues të TVSH-së ose janë të përjashtuar nga kryerja e detyrave në lidhje me llogaritjen dhe pagesën e TVSH-së;
ndërmarrjet që nuk janë pagues të TVSH-së, por kanë lëshuar një faturë me shumën e TVSH-së së ndarë.

Kur likuidoni ose riorganizoni një ndërmarrje, është më mirë të koordinoni kohën për paraqitjen e raporteve të TVSH-së me autoritetet tatimore lokale (klauzola 5 e nenit 55 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Nëse nuk ka marrëveshje të tillë me inspektorët, atëherë deklarata duhet të dorëzohet brenda afatit të caktuar. Por kjo duhet të bëhet përpara datës së likuidimit/riorganizimit, pasi pasi të keni bërë një regjistrim për këtë në Regjistrin e Bashkuar Shtetëror të Personave Juridik, ndërmarrja nuk ekziston më dhe nuk ka kujt t'i dorëzojë raportet.