Si të merrni parasysh lëvizjen e fondeve në një kartë korporate. Kartat e korporatave: shlyerjet, kontabiliteti i transaksioneve

Kartat e korporatës: kontabiliteti, llogaritjet dhe dokumentet Regjistrimet e kontabilitetit në një kartë korporate Shfaqni pagesat në një kartë korporate në llogari 55 Nënllogari e llogarive bankare të veçanta Kartat e korporatës.

Pyetje: Organizata ka lëshuar një kartë korporate për drejtorin e përgjithshëm (të personalizuar) për shpenzimet e udhëtimit dhe shpenzimet e tjera.Kur transferon fonde në këtë kartë, a ka të drejtë llogaritari të bëjë një hyrje D 71 k 51 nëse askush përveç drejtorit nuk ka qasje në kartën.

Përgjigje: Regjistrimet e kontabilitetit do të varen nga lloji i kartës (debiti ose krediti) dhe lidhja e saj me llogarinë:

Kartë debiti:

Dt 71 Kt 55 - tërhequr para ose paguar me kartë - karta e korporatës është e lidhur me llogarinë e kartës;

Dt 71 Kt 51 - tërhequr para ose paguar me kartë - karta është e lidhur me llogarinë rrjedhëse të organizatës;

Dt 71 Kt 57 - tërhequr para ose paguar me kartë - organizata nuk ka qasje në deklarata në baza ditore, pastaj pas marrjes së deklaratës: Dt 57 Kt 51(55).

Nëse karta është një kartë krediti:

Dt 55 Kt 66 - paratë kreditore të marra;

Dt 71 Kt 55 - janë tërhequr para nga karta, ose pagesa është bërë me kartë.

Kartat e korporatës: kontabiliteti, llogaritjet dhe dokumentet

Për pagesat në një kartë korporate, tregoni nënllogarinë "Kartat e korporatës" në llogarinë 55 "Llogaritë speciale në banka". A është plastika e lidhur me një llogari rrjedhëse dhe jo me një llogari të veçantë karte? Pastaj përdorni numërimin 51.

Le të themi se një punonjës tërhoqi një shumë nga një kartë korporate. Tregojeni këtë me instalime elektrike:

DEBIT 71 KREDI 55 Nënllogari “Nr. i kartës së korporatës…”
- janë lëshuar para në llogari nga llogaria e kartës.

Dhe nëse karta është e lidhur me një llogari rrjedhëse, atëherë një hyrje në debitin e llogarisë 71 dhe kredinë e llogarisë 51 të nënllogarisë "Karta e korporatës nr. ...".

Paratë që një punonjës tërheq nga një kartë bankare nuk ka nevojë të vijnë në arkë. Në fund të fundit, ata nuk e kalojnë atë. Debitoni menjëherë shumat në llogarinë 71.

Nëse nuk keni akses të përditshëm në të dhënat e fluksit të parasë, mund të keni më shumë gjasa të dëgjoni për tërheqje nga punonjësit dhe jo nga banka. Në këtë rast, veproni si më poshtë. Kur punonjësi sjell raportin paraprak me një faturë, bëni shënimet e mëposhtme:

DEBIT 71 KREDI 57
- paratë janë tërhequr nga llogaria dhe janë lëshuar për raportim;

DEBIT 20 (26, 44) KREDI 71
- shpenzimet pasqyrohen në bazë të raportit të paradhënies.

Dhe kur merrni deklarata bankare, debitoni paratë nga llogaria dhe merrni parasysh komisionin bankar:

DEBIT 57 KREDI 55 (51)
- paratë janë debituar nga llogaria;

DEBIT 91 Nënllogaria “Shpenzime të tjera” KREDI 55 (51)
- komisioni bankar merret parasysh në shpenzime.

Nëse karta është një kartë debiti, përdorni transaksionet që diskutuam më sipër. Kur përdorni një kartë krediti, bëni shënime në llogarinë 66. Le të shohim një shembull.

Le të themi se një punonjës pagoi shpenzime në shumën prej 15 mijë rubla me një kartë korporate. Në fund të muajit, kompania shlyente borxhin e saj ndaj bankës dhe transferoi interes në shumën prej 750 rubla. Postimet:

DEBIT 55 KREDI 66
- 15,000 rubla. - paratë e marra kreditore;

DEBIT 71 KREDI 55
- 15,000 rubla. - fondet janë tërhequr nga karta për të paguar shpenzimet e biznesit;

DEBIT 26 KREDI 71
- 15,000 rubla. - shpenzimet pasqyrohen në bazë të raportit paraprak të punonjësit;

DEBIT 91 Nënllogaria “Shpenzime të tjera” KREDI 66
- 750 fshij. - interesi për përdorimin e fondeve të marra hua përfshihet në shpenzime;

Pra, le të shohim pyetjen se çfarë është një kartë bankare e korporatës dhe cilat avantazhe apo disavantazhe u ofron punonjësve të kompanisë.

Para së gjithash, le të kujtojmë se një kartë plastike bankare është një mjet personal pagese i destinuar për të paguar mallra ose shërbime, si dhe për marrjen e parave të gatshme nga ATM-të dhe bankat. Një kartë plastike bankare e korporatës nuk është e ndryshme nga të tjerat në këtë drejtim. Ai gjithashtu hapet për një individ specifik. Por e veçanta e saj është se ky person duhet të jetë një punonjës i organizatës që ka lidhur një marrëveshje për lëshimin e një karte të tillë. Një tjetër ndryshim midis kartave të korporatës dhe të tjerëve është se një punonjës ka akses të plotë në një nga llogaritë e një personi juridik, domethënë menaxhon fondet e organizatës.

Për të marrë një kartë korporate ju duhet:

1. Lidhni një marrëveshje me bankën për lëshimin dhe shërbimin e kartave të korporatave.

2. Bashkangjitni marrëveshjes:

një listë e punonjësve të kompanisë që do të përdorin kartat;
aplikimet e punonjësve për lëshimin e kartave;
prokura nga kompania për punonjësit - kartelëmbajtës.

3. Paraqisni në bankë dokumentet e nevojshme për të hapur një llogari karte rubla (monedhë).

Ka shumë për të zgjedhur

Personat juridikë mund të hapin dy lloje kryesore të kartave për punonjësit e tyre:

karte pagese. Të destinuara për transaksione nga mbajtësi i saj brenda kufijve të shumës së fondeve të vendosura nga banka, shlyerjet për të cilat kryhen në kurriz të parave të kompanisë në llogarinë e saj bankare;
kartë Krediti. Shlyerjet për të kryhen në kurriz të fondeve të siguruara nga banka brenda kufirit të vendosur në përputhje me kushtet e marrëveshjes së kredisë.

Duke përdorur një kartë të korporatës, punonjësit mund të marrin para, të paguajnë shpenzime që lidhen me aktivitetet e biznesit, përfshirë shpenzimet e udhëtimit dhe argëtimit, në territorin e Federatës Ruse, të marrin para në valutë të huaj jashtë territorit të Rusisë, si dhe të paguajnë për shtesat e udhëtimit dhe argëtimin. shpenzimet në valutë jashtë territorit të vendit tonë. Nga rruga, më shpesh kompanitë përdorin karta bankare për të paguar shpenzimet e mikpritjes dhe udhëtimit.

Kontabiliteti për shlyerjet me bankën...

Baza për hartimin e shlyerjes dhe dokumenteve të tjera për të pasqyruar shumat e transaksioneve të kryera duke përdorur kartat e pagesave në kontabilitet është regjistri i pagesave i lëshuar nga banka, ose një ditar elektronik. Debitimi ose kreditimi i fondeve për transaksionet me kartë zakonisht kryhet jo më vonë se dita e punës pas ditës kur banka merr regjistrin e pagesave ose një ditar elektronik nga një qendër e vetme shlyerjeje. Më pas, këto dokumente mund të merren nga kompania.

Kur hapni ose mbyllni një llogari bankare për servisimin e kartave të korporatës, duhet të njoftoni inspektoratin brenda shtatë ditëve të punës nga data e hapjes ose mbylljes së saj.

Transferet e fondeve në llogaritë e kartave duhet të pasqyrohen në kontabilitet si më poshtë:

Debiti 55 Kredi 51 (52)

– fondet transferohen në një llogari të kartës bankare nga një llogari rrjedhëse (valutore).

Shuma e shpërblimit që banka ngarkon për shërbimin e një llogarie të veçantë karte është një shpenzim operativ në kontabilitet dhe llogaritet si më poshtë:

Debi 91 Kredi 55

– paguar për shërbimet bankare.

Sidoqoftë, gjëja më e vështirë është organizimi i kontabilitetit analitik për nënllogarinë "Llogaria e Kartës Speciale". Në fund të fundit, kontabiliteti për këtë nënllogari duhet të organizohet në kontekstin e llogarive specifike të kartave të hapura në një bankë të caktuar. Gjithashtu, kontabiliteti analitik ndikohet ndjeshëm nga kushtet për lëshimin dhe përdorimin e kartave bankare të ofruara nga një institucion financiar. Kështu, për shembull, kur lidh një marrëveshje, banka mund të vendosë një kusht për praninë e një bilanci minimal në llogarinë e organizatës (një depozitë sigurie që mund të përdoret për shlyerje në raste të jashtëzakonshme për të mbuluar tejkalimin e kufirit të pagesës). Në këtë rast, këshillohet përdorimi i nënllogarive të rendit të dytë, për shembull, "Llogaria e kartës speciale - bilanci minimal" dhe "Llogaria e kartës speciale - kufiri i pagesës".

Nëse hapen disa karta për një llogari të veçantë karte, atëherë çdo mbajtës mund të kryejë transaksione duke përdorur ato brenda kufirit total të pagesës. Në këtë rast, kontabiliteti analitik i mbajtësve të kartelave nuk është i nevojshëm derisa fondet t'i lëshohen personit përgjegjës.

Kur çdo kartë pagese korrespondon me një llogari të veçantë, atëherë kur fondet transferohen në një llogari të veçantë karte, një deklaratë e veçantë i dërgohet bankës që përmban të dhënat e mbajtësve dhe numrat e kartës, si dhe shumat që do të kreditohen në secilën kartë bankare. . Në këtë rast, kontabiliteti analitik kryhet në kontekstin e mbajtësve të kartave të lëshuara. Kur hapni një kartë bankare në valutë të huaj, është e nevojshme të keni parasysh se valuta e huaj e vendosur në një llogari të veçantë karte duhet të rivlerësohet në datën e transaksionit dhe në datën e përgatitjes së pasqyrave financiare (PBU 3/2000 "Kontabiliteti i aktiveve dhe detyrimeve, vlera e të cilave është e shprehur në valutë të huaj").

Diferencat e shfaqura të kursit të këmbimit merren parasysh për qëllime kontabël dhe kontabiliteti tatimor dhe në të dy llojet e kontabilitetit, shumat e diferencave të kursit të këmbimit konsiderohen të ardhura (shpenzime) jo operative. Në kontabilitet, diferencat e kursit të këmbimit përfshihen në rezultatet financiare dhe pasqyrohen si më poshtë:

Debiti 55 Kredi 91

– pasqyron shumën e diferencës pozitive të kursit të këmbimit;

Debi 91 Kredi 55

– pasqyron shumën e diferencës negative të kursit të këmbimit.

Nëse një organizatë ka lidhur një marrëveshje për lëshimin e kartave të kreditit të korporatës, atëherë operacionet e mëposhtme do të kryhen në kontabilitet:

Debiti 55 Kredi 66

– shuma e kredisë është kredituar në një llogari të veçantë karte në datën e shpenzimit të fondeve;

Debiti 91- 2 Kredi 66

– për kredinë është grumbulluar interesi (afishimet bëhen periodikisht, brenda afateve të përcaktuara me marrëveshjen për pagesën e interesit. – Shënim i autorit);

Debi 66 Kredi 51

– është shënuar interesi i kredisë;

Debiti 10 Kredi 55

– artikujt e inventarit kapitalizohen (në rast se fondet nga kartela e korporatës janë shpenzuar për blerjen e artikujve të inventarit. – Shënim i autorit).

...dhe me punonjësit e kompanisë

Karta e korporatës është një mjet personal pagese i destinuar për punonjësit për të paguar për mallra ose shërbime, si dhe për marrjen e parave nga ATM-të dhe bankat.

Banka debiton para nga llogaria e kartës së kompanisë, ndërsa shlyerjet bëhen për transaksionet e mbajtësve. Konsiderohet se fondet e debituara nga llogaria janë lëshuar për raportim tek një punonjës i organizatës. Në dyqane, hotele dhe vende të tjera pagese, një punonjës i organizatës merr dokumente që konfirmojnë shpenzimet e bëra duke përdorur kartën. Dokumenta të tilla konsiderohen si fatura për akomodimin në hotel, bileta udhëtimi, fatura, çeqe, fatura etj. Ato duhet të shoqërohen me fletë origjinale, fatura nga terminalet elektronike dhe ATM-të. Punonjësi i organizatës i dorëzon të gjitha këto dokumente në departamentin e kontabilitetit të ndërmarrjes së bashku me raportin e shpenzimeve. Nëse ai nuk e bëri këtë, dhe deklarata bankare tregon se paratë e gatshme janë tërhequr nga llogaria e kartës, llogaritari i organizatës pasqyron borxhin e punonjësit të organizatës si më poshtë:

Debi 73 Kredi 55

– pasqyrohet debitimi i parave të gatshme nga një llogari e veçantë karte, e cila nuk vërtetohet me dokumente parësore.

Pas marrjes së raportit paraprak, shpenzimet e bëra (në lidhje me aktivitetet prodhuese të organizatës) pasqyrohen në mënyrë të përgjithshme. Nëse shpenzimet e kryera nga një punonjës i organizatës nuk lidhen me aktivitetet prodhuese, atëherë ky i fundit është i detyruar t'i rimbursojë ato.

Rimbursimi nga punonjësi i këtyre shumave mund të bëhet në dy mënyra: ose punonjësi i organizatës depoziton para në arkën e organizatës, ose organizata zbret shumën e dëmit nga paga e punonjësit. Në këtë rast, llogaritari do të bëjë shënimet e mëposhtme:

Debi 50 Kredi 73

– kontributin e punonjësit me para për rimbursimin e shpenzimeve;

Debi 70 Kredi 73

- zbritja nga paga e punonjësit e shumës së parave të shpenzuara në një kartë korporate për qëllime personale.

Kartat dhe taksat e korporatave

Kur hapni ose mbyllni një llogari bankare për shërbimin e kartave të korporatës, duhet të njoftoni inspektoratin për këtë brenda shtatë ditëve pune nga data e hapjes ose mbylljes së saj (neni 23, 6.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Për shkelje të këtij afati, parashikohet një gjobë prej 5,000 rubla sipas nenit 118 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Shërbimi Federal i Taksave i është përmbajtur gjithmonë këtij qëndrimi. Dhe së fundmi Presidiumi i Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse u pajtua me të. Në vendimin e tyre nr. 2942/10 të datës 21 shtator 2010, gjyqtarët konfirmuan se nëse një kompani nuk dërgoi menjëherë një njoftim në zyrën e taksave për hapjen e një llogarie biznesi, atëherë gjoba për një shkelje të tillë është e ligjshme.

Nëse një kompani ka lëshuar karta krediti të korporatës për punonjësit e saj, është e nevojshme të mos harrojmë kontabilitetin tatimor për interesin për përdorimin e këtyre fondeve të kreditit. Në kontabilitetin tatimor, shuma maksimale e interesit e njohur si një shpenzim që zvogëlon bazën e tatueshme për tatimin mbi të ardhurat pranohet në shumën e mëposhtme (neni 269 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

e barabartë me normën e rifinancimit të Bankës Qendrore të Federatës Ruse, e rritur me 1.1 herë - kur lëshoni një detyrim borxhi në rubla;
e barabartë me 15 për qind – për detyrimet e borxhit në valutë.

Kartat e korporatave të monedhës sjellin transaksione shtesë për qëllime tatimore - diferencat që rezultojnë nga devijimet në normën e shitjes (blerjes) të valutës së huaj nga banka emetuese nga norma zyrtare e Bankës së Rusisë merren parasysh kur tatohen fitimet. Ato pasqyrohen në datën e shitjes (blerjes) të monedhës (klauzola 6, pika 7, neni 272 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, pika 7, pika 4, neni 271 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse) dhe janë merren parasysh si pjesë e shpenzimeve jo-operative (klauzola 6, pika 1, neni 265 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse) ose të ardhurave (klauzola 2 e nenit 250 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Këto diferenca të kursit të këmbimit mund të ulin bazën tatimore për tatimin mbi të ardhurat vetëm nëse punonjësi, pasi ka blerë valutë të huaj, e shpenzon atë për qëllime biznesi.

Irina Shitik

Një kartë korporate mund të lëshohet për të bërë blerje të vogla për nevojat aktuale të ndërmarrjes ose për përdorim në udhëtime pune. Kartat janë në dispozicion në tre versione:

Debiti– ky instrument pagese ju lejon të përdorni para që janë kredituar më parë në llogarinë e lidhur me kartën plastike. Nëse bilanci i disponueshëm i përdoruesit nuk është i mjaftueshëm, ai nuk do të jetë në gjendje të marrë hua fonde shtesë nga banka.
Kredia– institucioni bankar shërbyes vendos një limit karte brenda të cilit përdoruesit mund të paguajnë për blerjet.
Kartat e debitit me lehtësi mbitërheqjeje. Kur paguajnë me një kartë të tillë, klientët e korporatave mund të përdorin jo vetëm burimet e disponueshme në llogari, por edhe kufirin e kredisë të caktuar nga banka. Kreditë do të paguhen automatikisht herën e parë që merren fondet në kartë.

Karakteristikat e pagesave duke përdorur një kartë korporative

Një kartë korporate e lëshuar nga një organizatë financiare mbetet pronë e saj dhe paratë në të i përkasin kompanisë për të cilën është lëshuar plastika. Klienti merr autoritetin vetëm për të përdorur kartën në pagesa, për të kryer operacione për të kredituar dhe për të shpenzuar fonde në llogarinë e kartës. Karta plastike e lëshuar nga banka nuk llogaritet nga kompania.

E RËNDËSISHME! Një ndërmarrje nuk i kërkohet të raportojë në zyrën e taksave hapjen e një karte korporate (debiti ose krediti). Ky funksion u është caktuar institucioneve bankare që ofrojnë shërbime për emetimin dhe shërbimin e produkteve të tilla pagesash.

Punonjësit duhet t'i paraqesin punëdhënësit raporte me shkrim në lidhje me lëvizjen në kartën e korporatës në çdo rast të arkëtimit të fondeve prej saj ose kryerjes së transaksioneve të shpenzimeve me ndihmën e saj. Burimet monetare të transferuara në këtë lloj karte pasqyrohen në kontabilitetin e kompanisë si pjesë e shumave të përgjegjshme. Punonjësit përgjegjës të cilëve u jepet e drejta për të disponuar një kartë korporative janë të detyruar të:

me frekuencën e vendosur nga ndërmarrja për përpilimin e raporteve mbi lëvizjen e fondeve në kartat e korporatës, dorëzoni një raport përfundimtar (një organizatë mund të zhvillojë modelin e vet të raportit ose të ftojë punonjësit të plotësojnë);
mbani të gjitha dokumentet që konfirmojnë çdo operacion dhe bashkëngjitni ato në raport (çeqe, akte, fatura).

Departamenti i kontabilitetit, pas marrjes së raporteve nga zyrtarët përgjegjës për shpenzimin e mjeteve nga kartat e korporatave, verifikon të dhënat me pasqyra bankare. Nëse identifikohen mangësi për shkak të shpenzimeve të paarsyeshme ose të papërshtatshme të fondeve nga një kartë korporative, kompania mund të mbajë shumën e dëmit nga punonjësi nëse plotësohen një sërë kushtesh:

sasia e dëmit të shkaktuar nga veprimet e personit përgjegjës mund të përcaktohet me siguri;
fajësia e një punonjësi të caktuar është dokumentuar;
Bazuar në rezultatet e një hetimi të brendshëm, kreu i kompanisë lëshoi një urdhër për të mbajtur në burim shumën e deficitit;
nga momenti i evidentimit të faktit të shfaqjes së mungesës ose dëmtimit deri në ditën e dhënies së urdhrit për mbajtjen e një shume të caktuar nga paga e autorit, nuk ka kaluar më shumë se një muaj;
zbritjet e pretenduara nuk kundërshtohen nga personi në faj.

E RËNDËSISHME! Kartat e korporatës nuk mund të përdoren për të lëshuar paga dhe përfitime sociale për punonjësit.

Numri i kartave të korporatës për një kompani nuk është i kufizuar. Një organizatë mund të porosisë disa karta të personalizuara ose jo të personalizuara nga banka dhe t'i lidhë ato me një ose llogari të ndryshme. Për çdo kartë plastike, është e mundur të kufizohet shuma e shpenzimeve duke vendosur një vlerë kufi individuale.

Duke përdorur një kartë korporate mund të kryeni transaksionet e mëposhtme të shpenzimeve:

pagesa e shpenzimeve për punonjësit në udhëtime pune;
realizimi i transfertave në favor të shërbimeve publike;
kryerja e shlyerjeve me palët;
blerja e aseteve me vlerë të ulët;
pagesën e faturave për shërbimet që lidhen drejtpërdrejt me aktivitetet e biznesit të kompanisë.

Procedura e pagesës dhe kufiri i shpenzimeve

Për të siguruar që puna me kartat brenda kompanisë të jetë e qetë, rekomandohet të monitorohet përdorimi i burimeve të kartave të korporatës nga punonjësit. Për këtë qëllim, është e mundur të miratohet një akt vendor që rregullon skemën e pagesave për kartën dhe shpeshtësinë e hartimit të raporteve për paratë e shpenzuara.

Rregulloret e brendshme për përdorimin e një karte korporative kryejnë një sërë detyrash:

minimizon rreziqet e mosmarrëveshjeve me autoritetet tatimore në çështjet e tërheqjes së parave nga kartat;
miraton listën e situatave në të cilat punëdhënësi ka të drejtë të paraqesë pretendime kundër punonjësit përgjegjës për shpërdorim parash, mungesa ose abuzime të identifikuara;
e bën sa më transparent dhe të kuptueshëm procesin e mbajtjes së mungesës së kartave nga palët fajtore.

Në rregullat për përdorimin e kartave të korporatave të miratuara nga ndërmarrja, është e nevojshme të rregullohen kufijtë për lloje të ndryshme të veprimeve të shpenzimeve, të miratohet lista e punonjësve të lejuar të aksesojnë paratë në kartat plastike dhe të vendoset një kornizë kohore për një akses të tillë. Akti vendor duhet të përmbajë një shabllon për një raport mbi shpenzimin e fondeve nga karta dhe afatin për dorëzimin e tij në departamentin e kontabilitetit. Punonjësit që janë të autorizuar të bëjnë pagesa duke përdorur kartat e korporatës duhet të lëshojnë një faturë për të mbajtur të fshehtë kodin PIN për kartën nga palët e treta.

SHËNIM! Në rregulloren e brendshme për procedurën e përdorimit të kartave të pagesave të korporatave, është e nevojshme të sigurohet një seksion për të përshkruar masat e përgjegjësisë për shkeljet e natyrës financiare për personelin e autorizuar për të përdorur kartat plastike të korporatave.

Nëse një kompani ka hapur një kartë krediti ose kartë debiti me një mbitërheqje, atëherë kufiri i parave i vendosur në të mund të rritet në kurriz të burimeve të bankës së shërbimit. Në këtë rast, kompania do të ketë detyrime kredie ndaj institucionit financiar.

KUJTOJE! Një hua klasifikohet si e marrë vetëm pasi paratë e kredisë në para ose pa para janë fshirë. Pikërisht në këtë moment detyrimet e kredisë afatshkurtra duhet të pasqyrohen në kontabilitet në shumën e limitit të kredisë së përdorur.

Personat përgjegjës, me kusht që përdorin karta korporative, nuk i nënshtrohen limiteve të përcaktuara nga Banka Qendrore në Direktivën nr. 3073-U, datë 7 tetor 2013.

Kontabiliteti, postimet

Fakti që një kartë pagese e korporatës i lëshohet një punonjësi nuk duhet të pasqyrohet në të dhënat e kontabilitetit të kompanisë. Postimet bëhen kur ka transaksione të kryera me këtë lloj karte. Të gjitha shlyerjet që përdorin këto instrumente pagese janë paraqitur në llogarinë 55. Të dhënat nga raportet e personave të autorizuar për të shpenzuar mjete nga kartat janë futur në 71 llogari. Analizat kryhen të ndara sipas llogarive të kartave dhe veçmas për çdo person përgjegjës.

Të gjitha transaksionet kontabël mund të pasqyrohen përmes korrespondencës së mëposhtme:

D55 – K51- fondet në llogarinë e kartës u rimbushën nga llogaria rrjedhëse e kompanisë.
D55 – K66– detyrimet e kredisë ndaj bankës lindën si rezultat i mbishpenzimit të burimeve të disponueshme në kartën e kreditit të korporatës.
D91 – K55– fondet janë hequr nga karta e korporatës për të paguar një komision në bankë.
D71 – K55– punonjësi bëri një transaksion debiti duke përdorur një kartë korporate.
D25 (ose 26, 60, 10, 44, 76) - D71 merren parasysh shumat e treguara në raportin e personit përgjegjës.
Nëse është përdorur një limit kredie, interesi i përllogaritur mbi të tregohet me postim D91 – K66.
D66 – K55– kredia në kartën e korporatës është shlyer.

Nëse fondet në një llogari karte plotësohen me valutë të huaj, atëherë bilancet e tyre në datat e raportimit duhet të rivlerësohen. Diferencat e kursit të këmbimit që lindin gjatë kësaj procedure janë paraqitur në 91 llogari.

Nëse departamenti i kontabilitetit të kompanisë nuk ka qasje të shpejtë në pasqyrat bankare për llogaritë e kartës, regjistrimet e kontabilitetit bëhen me pjesëmarrjen e llogarisë 57:

D71 – K57– është bërë një shpenzim nga kartela nga personi përgjegjës;
D57 – K55– pasqyron të dhënat nga raporti i personit përgjegjës dhe pasqyra bankare për shpenzimin e mjeteve nga kartela e korporatës.

Postimi i fundit krijohet në datën e marrjes së dokumenteve që konfirmojnë lëvizjen e llogarisë nga institucioni financiar që shërben. Nëse punonjësi nuk ka mundur të dokumentojë shpenzimet që ka bërë nga karta, atëherë shpenzimet tregohen në pasqyrën bankare duke postuar D73 – K55. Këto shuma ose duhet të konfirmohen nga punonjësi për të vërtetuar faktin e fizibilitetit ekonomik të tyre, ose të kthehen nga personi përgjegjës.

Një nga mjetet më të përshtatshme të pagesës në një organizatë është një kartë korporative, transaksionet përmes së cilës kanë një sërë veçorish. Përdorimi i kartave të korporatave mbart gjithmonë rrezikun e problemeve me shërbimin tatimor, kështu që kontabilistët praktikues duhet të jenë në gjendje të dokumentojnë saktë të gjitha transaksionet. Pagesa për mallra ose shërbime duke përdorur një kartë duhet të ketë dëshmi dokumentare.

Nuancat e përdorimit të kartave të korporatës

Kartat lëshohen në emër të punonjësve të veçantë, por paratë në to i përkasin organizatës dhe llogariten në një nënllogari të veçantë të llogarisë 55 "Llogari të veçanta në banka".
Kreu i kompanisë miraton urdhrin, i cili liston punonjësit që kanë të drejtë të marrin kartat e korporatës. Çdo punonjës duhet të njihet me procedurën e përdorimit të tyre. Është e nevojshme të lidhni një marrëveshje përgjegjësie me mbajtësit e kartës.
Paratë e marra nga punonjësit e kompanisë përmes një bankomati nuk kanë nevojë të përpunohen përmes arkës. Kjo konfirmohet në veçanti me vendimin e Gjykatës së Tretë të Apelit të Arbitrazhit, datë 30 janar 2013 në çështjen nr. A33-15574/2012.

Reflektimi në kontabilitet

Regjistrimet e kontabilitetit për kartat e korporatave varen nga lloji i tyre (debiti ose krediti). Në çdo rast, për të regjistruar shpenzimet pa para dhe për të tërhequr para nga një bankomat, rekomandohet përdorimi i llogarisë 71 “Rregullat me persona të përgjegjshëm”. Në këtë rast, kontrollorët nuk do të kenë asnjë ankesë.

Kjo nuk tregohet në dokumentet rregullatore, por nga pikëpamja ekonomike, shpenzimi i fondeve pa para nga punonjësi është lëshimi i fondeve të përgjegjshme. Prandaj, është shumë e rëndësishme që personi që tërheq paratë t'i llogarisë ato në kohën e duhur. Gjendja e debitit në llogari do të mbetet tek punonjësi derisa ai të japë një raport paraprak. Shpenzimet e pajustifikuara të fondeve nga një kartë korporate duhet të pasqyrohen në debitin e llogarisë 94 “Mungesa nga humbja dhe dëmtimi i sendeve me vlerë” dhe kredia e llogarisë 71. Pas vërtetimit të fajit të punonjësit, hyrja D 73 “Rregullimet me personelin për transaksione të tjera” Bëhet K 94, dhe me rastin e shlyerjes së borxhit: D 70 (50) K 73.

Shembulli 1

Fregat LLC dërgoi mekanikun kryesor V.N. Mironov. në një udhëtim pune. Punonjësit iu dha një kartë debiti e korporatës, në të cilën u kredituan 75 mijë rubla. Pas kthimit nga një udhëtim pune, Mironov V.N. ka paraqitur një raport paraprak në departamentin e kontabilitetit. Në përputhje me dokumentin, shpenzimet e personit përgjegjës ishin:

22,000 rubla. - shpenzimet e udhëtimit;

47,000 rubla. - Akomodimi ne hotel;

8500 fshij. – shtesa ditore;

2000 rubla. – shpenzimet e argëtimit.

Regjistrimet e kontabilitetit për kartën e korporatës do të jenë si më poshtë:

D 55 K 51 - kreditimi i parave në një llogari pa para (75,000 RUB);

D 71 K 55 - debitimi i fondeve nga karta kur bëni pagesa nga një punonjës (75,000 rubla);

D 26 K 71 - shfaqja e shpenzimeve të udhëtimit të biznesit (77,500 rubla);

D 44 K 71 - fshirja e shpenzimeve të argëtimit (2000 rubla);

D 71 K 50 - pagesa përfundimtare i është bërë punonjësit (4,500 RUB).

Shembulli 2

Sh.PK “Kamelia” punon në sistemin e thjeshtuar tatimor me objekt “të ardhura minus shpenzime”. Në Dhjetor 2017, organizata lëshoi një certifikatë për kreun e laboratorit të prodhimit dhe matjes, Nikolaev I.I. kartë korporative. Një procesverbal i lëshimit të kartës është bërë në ditarin përkatës. Më pas, operacionet dhe transaksionet në një kartë korporative do të merren parasysh:

Fondet në shumën prej 50,000 rubla u transferuan në kartë: D 55 K 51.

10 janar 2018 për Nikolaev I.I. u udhëzua të blinte reagentë kimikë në shumën prej 8,000 rubla. Reagentët janë blerë më 15 janar. Më 16 janar, punonjësi raportoi në departamentin e kontabilitetit për fondet e përgjegjshme, duke ofruar një raport paraprak dhe fatura që konfirmonin faktin e blerjes. Më 15 janar, kontabilisti, bazuar në deklaratën bankare, ka kryer transaksionin e mëposhtëm:

Personi përgjegjës iu dhanë para një karte korporate me metodë pa para në shumën prej 8,000 rubla: D 71 K 55.

Të blera nga Nikolaev I.I. u kapitalizuan. reagentë kimikë me vlerë 8000 rubla: D 10 K 71.

Më 16 janar, shuma e shpenzimeve në shumën prej 8,000 rubla u shfaq në Librin e të Ardhurave dhe Shpenzimeve. Në të njëjtën ditë, Nikolaev I.I. ktheu kartën, ky fakt u pasqyrua nga kontabilisti në ditarin përkatës.

1. Lista e shpenzimeve dhe transaksioneve që mund të bëhen nga një punonjës i një organizate duke përdorur një kartë korporate në pronësi të organizatës

Përdorimi i kartave të korporatës në aktivitetet e biznesit të çdo organizate është shumë i përshtatshëm dhe çdo vit numri i organizatave që i përdorin ato në aktivitetet e tyre rritet.

Për të përdorur një kartë bankare të korporatës në një organizatë, këshillohet të nxirret një rregullore për përdorimin e një produkti të tillë bankar, i cili do të krijojë një listë të pozicioneve të punonjësve që kanë të drejtë të përdorin këtë kartë, kufijtë e pagesës për këtë kartën, si dhe listën e shpenzimeve që çdo punonjës mund të bëjë duke përdorur këtë kartë, përgjegjësinë për humbjen e saj dhe operacione të tjera të nevojshme për kontroll.

Për të eliminuar mosmarrëveshjet e mundshme me punonjësit, është e nevojshme në përputhje me Pjesën 2 të Artit. 22 të Kodit të Punës të Federatës Ruse, njohin me nënshkrim të gjithë punonjësit që kanë të drejtë të përdorin këtë kartë.

Për të regjistruar lëvizjen e kartave të korporatave, është e nevojshme të zhvillohen dhe miratohen forma të dokumenteve parësore mbi bazën e të cilave do të regjistrohet pranimi dhe lëshimi i kartave bankare të korporatave (neni 9 i Ligjit Federal të 6 dhjetorit 2011 N 402- FZ "Për Kontabilitetin", në vijim referuar si Ligji N 402 -FZ).

Në politikën e kontabilitetit, këshillohet të përshkruani metodën e kontabilitetit për shumat e përgjegjshme në një llogari të veçantë (klauzola 7 e PBU 1/2008), si dhe metodologjinë e kontabilitetit, e cila do të diskutohet në këtë artikull

Lista e shpenzimeve që mund të përfshihen në shpenzimet që ulin bazën tatimore përcaktohet sipas rregullave të përgjithshme në përputhje me dispozitat e Artit. 252 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (TC RF).

Për kontabilizimin e transaksioneve me karta bankare të korporatave përdoren llogaritë 51 “Llogari rrjedhëse” ose 55 “Llogari të tjera bankare”. Shlyerja e fondeve nga një kartë bankare reflektohet me një postim në kredi të llogarisë 51 "Llogari rrjedhëse" ose 55 "Llogari të tjera bankare" në korrespondencë me debitimin e llogarive për llogaritjen e shlyerjeve ose shpenzimeve, në varësi të ngjarje ekonomike e pasqyruar në regjistrat kontabël.

Lista e transaksioneve që mund të kryhen nga një individ duke përdorur një kartë bankare përcaktohet në Rregulloret për lëshimin e kartave të pagesave dhe për transaksionet e kryera me përdorimin e tyre (miratuar nga Banka e Rusisë më 24 dhjetor 2004 N 266-P) (i ndryshuar më 10 gusht 2012) (Regjistruar në Ministrinë e Drejtësisë së Rusisë 03/25/2005 N 6431) (më tej referuar si Rregullorja N 266-P).

Sipas pikës 2.3 të rregulloreve të përmendura, një klient individual kryen operacionet e mëposhtme duke përdorur një kartë bankare:

marrja e parave të gatshme në monedhën e Federatës Ruse ose valutë të huaj në territorin e Federatës Ruse;
marrja e parave të gatshme në valutë të huaj jashtë territorit të Federatës Ruse;
pagesa për mallra (punë, shërbime, rezultate të veprimtarisë intelektuale) në monedhën e Federatës Ruse në territorin e Federatës Ruse, si dhe në valutë të huaj jashtë territorit të Federatës Ruse;
transaksione të tjera në monedhën e Federatës Ruse, në lidhje me të cilat legjislacioni i Federatës Ruse nuk përcakton një ndalim (kufizim) për ekzekutimin e tyre;
transaksione të tjera në valutë të huaj në përputhje me kërkesat e legjislacionit të monedhës së Federatës Ruse.

Një klient - një individ mund të kryejë, duke përdorur karta pagese (debiti), karta krediti, operacionet e specifikuara në këtë paragraf në llogaritë bankare të hapura në monedhën e Federatës Ruse dhe (ose) në llogaritë bankare të hapura në valutë të huaj.

Klienti, një individ që është rezident, mund të kryejë operacionet e specifikuara në këtë paragraf duke përdorur karta krediti në kurriz të kredisë së dhënë në monedhën e Federatës Ruse pa përdorur një llogari bankare.

Përdorimi i një karte me parapagesë nga një klient individual kryhet në përputhje me kërkesat e Ligjit Federal të Federatës Ruse N 161-FZ të 27 qershorit 2011 N 161-FZ "Për Sistemin Kombëtar të Pagesave" (në tekstin e mëtejmë: Ligji Federal i Federatës Ruse N 161-FZ) në kurriz të bilancit të fondeve elektronike në monedhën e Federatës Ruse dhe (ose) në monedhë të huaj.

Një klient - një individ që është jorezident, mund të kryejë operacionet e specifikuara në këtë paragraf duke përdorur karta krediti në kurriz të kredisë së dhënë në monedhën e Federatës Ruse, valutë të huaj pa përdorur një llogari bankare.

Sipas pikës 2.4 të Rregullores në fjalë N 266-P, klientët - individë që përdorin karta pagese (debiti), karta krediti mund të kryejnë transaksione në një monedhë të ndryshme nga monedha e llogarisë, valuta e kredisë së dhënë, në mënyrën dhe në kushtet e përcaktuara në marrëveshjen e llogarisë bankare, marrëveshjen e kredisë. Klientët - individët që përdorin karta me parapagesë mund të kryejnë transferta elektronike të parave në një monedhë të ndryshme nga monedha e bilancit të parave elektronike. Gjatë kryerjes së operacioneve të specifikuara në këtë paragraf, monedha e marrë nga institucioni kreditor emetues si rezultat i një operacioni konvertimi transferohet për qëllimin e saj të synuar pa u kredituar në llogarinë e klientit - një individ.

Sipas pikës 2.5 të Rregullores N 266-P, klienti - një person juridik, një sipërmarrës individual, kryen operacionet e mëposhtme duke përdorur karta pagese (debiti), karta krediti:

marrja e parave në monedhën e Federatës Ruse për kryerjen e pagesave në territorin e Federatës Ruse, në përputhje me procedurën e vendosur nga Banka e Rusisë, në lidhje me aktivitetet e një personi juridik ose sipërmarrës individual, duke përfshirë pagesën e udhëtimit dhe argëtimit shpenzimet;
pagesa e shpenzimeve në monedhën e Federatës Ruse në lidhje me aktivitetet e një personi juridik, sipërmarrës individual, duke përfshirë pagesën e shpenzimeve të udhëtimit dhe argëtimit, në territorin e Federatës Ruse;
transaksione të tjera në monedhën e Federatës Ruse në territorin e Federatës Ruse, në lidhje me të cilat legjislacioni i Federatës Ruse, përfshirë rregulloret e Bankës së Rusisë, nuk përcakton një ndalim (kufizim) për ekzekutimin e tyre;
marrja e parave të gatshme në valutë të huaj jashtë territorit të Federatës Ruse për të paguar shpenzimet e udhëtimit dhe mikpritjes;
pagesa e shpenzimeve të udhëtimit dhe mikpritjes në valutë të huaj jashtë territorit të Federatës Ruse;
transaksione të tjera në valutë të huaj në përputhje me kërkesat e legjislacionit të monedhës së Federatës Ruse.

Një klient - një person juridik, një sipërmarrës individual mund të kryejë, duke përdorur karta pagese (debiti), karta krediti, operacionet e specifikuara në këtë paragraf në llogaritë bankare të hapura në monedhën e Federatës Ruse dhe (ose) në llogaritë bankare të hapura. në valutë të huaj.

Organizata emetuese e kreditit është e detyruar të përcaktojë shumën maksimale të parave të gatshme në monedhën e Federatës Ruse që mund t'i lëshohet një klienti - një personi juridik ose një sipërmarrës individual gjatë një dite pune për qëllimet e specifikuara në këtë paragraf. Organizata emetuese e kreditit rekomandohet të krijojë për një klient - person juridik, sipërmarrës individual - mundësinë e marrjes së parave të gatshme në monedhën e Federatës Ruse për qëllimet e specifikuara në këtë paragraf në një shumë jo më të madhe se 100,000 rubla gjatë një dite pune.

Klienti është një person juridik, sipërmarrës individual, duke përdorur karta të parapaguara, transferon fonde elektronike, kthen bilancin e fondeve elektronike në përputhje me kërkesat e Ligjit Federal N 161-FZ.

Sipas pikës 2.6 të rregulloreve në fjalë, klientët - persona juridikë, sipërmarrës individualë që përdorin karta pagese (debiti), karta krediti mund të kryejnë transaksione në një monedhë të ndryshme nga monedha e llogarisë së një personi juridik, sipërmarrës individual, në mënyrën dhe sipas kushteve të përcaktuara në marrëveshjen e llogarisë bankare. Gjatë kryerjes së operacioneve të specifikuara në këtë paragraf, monedha e marrë nga institucioni kreditor lëshues si rezultat i një operacioni konvertimi transferohet për qëllimin e synuar pa u kredituar në llogarinë e klientit - një person juridik, një sipërmarrës individual. Klientët - persona juridikë dhe sipërmarrës individualë që përdorin karta të parapaguara mund të kryejnë transferta elektronike të parave në një monedhë të ndryshme nga monedha e bilancit të parave elektronike.

Sipas pikës 2.7 të Rregullores N 266-P, në rast të mungesës ose mungesës së fondeve në llogarinë bankare kur klienti kryen transaksione duke përdorur një kartë shlyerjeje (debiti), klienti, brenda kufirit të parashikuar në marrëveshjen e llogarisë bankare. , mund të pajiset me një mbitërheqje për të kryer këtë transaksion shlyerje nëse ka një kusht përkatës në marrëveshjen e llogarisë bankare.

Sipas pikës 2.8 të Rregullores N 266-P, institucionet e kreditit, kur lëshojnë karta pagese (debiti) dhe karta krediti, mund të parashikojnë në një marrëveshje llogarie bankare ose marrëveshje kredie një kusht që klienti të kryejë transaksione duke përdorur të dhënat e kartës, shumën prej të cilave tejkalon:

gjendjen e fondeve në llogarinë bankare të klientit nëse kushtet për sigurimin e një mbitërheqjeje nuk janë përfshirë në marrëveshjen e llogarisë bankare;
limiti i mbitërheqjes;
kufiri i kredisë së dhënë, i përcaktuar në marrëveshjen e kredisë.

Shlyerjet për këto operacione mund të kryhen duke i dhënë klientit një kredi në mënyrën dhe kushtet e parashikuara nga marrëveshja e llogarisë bankare ose marrëveshja e huasë, duke marrë parasysh normat e këtyre rregulloreve.

Nëse nuk ka llogari bankare në marrëveshje, dhe në marrëveshjen e huasë nuk ka kushte për dhënien e një kredie klientit për këto operacione, shlyerja e klientit të borxhit të bërë kryhet në përputhje me legjislacionin e Federatës Ruse.

Në përputhje me paragrafët. b klauzola 1 pjesa 1 art. 9 i Ligjit të Federatës Ruse, datë 10 dhjetor 2003 N 173-FZ) monedha e Federatës Ruse - fonde në llogaritë bankare. Valuta e huaj - kartëmonedhat në formën e kartëmonedhave, kartëmonedhave, monedhave të thesarit që janë në qarkullim dhe janë mjete të ligjshme të pagesës në para në territorin e shtetit të huaj përkatës (grupi i shteteve të huaja) - paragrafë. dhe klauzola 2, pjesa 1, neni. 9 i Ligjit të Federatës Ruse të 10 dhjetorit 2003 N 173-FZ.

Valuta e huaj është një lloj vlere valutore (klauzola 5) e Pjesës 1 të Artit. 9 i Ligjit të Federatës Ruse të 10 dhjetorit 2003 N 173-FZ).

Tjetërsimi nga një rezident në favor të një jorezidenti të sendeve me vlerë të monedhës, monedhës së Federatës Ruse në baza ligjore, si dhe përdorimit të sendeve të vlefshme të monedhës, monedha e Federatës Ruse si mjet pagese është një transaksion valutor ( nënklauzola b, pika 9, pjesa 1, neni 9 i Ligjit të Federatës Ruse të datës 10 dhjetor 2003 N 173- Ligji Federal).

Bazuar në këtë, pagesa me një kartë korporate në valutë të huaj është një transaksion në valutë të huaj, prandaj, për të pasqyruar këtë operacion në kontabilitet, është e nevojshme të zbatohet PBU 3/2006 "Kontabiliteti i aktiveve dhe detyrimeve, vlera e të cilave shprehet në valutë të huaj” (në tekstin e mëtejmë PBU 3/2006).

PBU 3/2006 përcakton specifikat e formimit në pasqyrat kontabël dhe financiare të informacionit mbi aktivet dhe detyrimet, vlera e të cilave shprehet në valutë të huaj, përfshirë ato të pagueshme në rubla, nga organizata që janë persona juridikë sipas legjislacionit rus. Federata (me përjashtim të organizatave të kreditit dhe shtetit (institucionet komunale) - klauzola 1 e PBU 3/2006.

Ne ofrojmë një listë të transaksioneve të mundshme me kartë në tabelën nr. 1.

Tabela nr. 1. Lista e operacioneve të mundshme në kartë.

2. Pagesa e shpenzimeve të udhëtimit nga punonjësit e organizatës në valutë të huaj në territorin e Rusisë dhe jashtë saj duke përdorur kartat e korporatës rubla. Karakteristikat e Kontabilitetit

Siç u përmend më lart, lejohet të paguhen shpenzimet e udhëtimit dhe argëtimit në valutë të huaj jashtë Federatës Ruse duke përdorur një kartë korporate të lëshuar si në monedhën e Federatës Ruse ashtu edhe në valutë të huaj (klauzola 2.5 e Rregullores Nr. 266-P).

Bazuar në normat e pikës 5.2 të Udhëzimit të Bankës Qendrore të Federatës Ruse, datë 04.06.2012 N 138-I "Për procedurën e paraqitjes nga rezidentët dhe jorezidentët në bankat e autorizuara të dokumenteve dhe informacioneve në lidhje me këmbimin valutor. transaksionet, procedurën e lëshimit të pasaportave të transaksioneve, si dhe procedurën e kontabilitetit nga bankat e autorizuara të transaksioneve valutore dhe kontrollin mbi zbatimin e tyre” (në tekstin e mëtejmë udhëzimi nr. 138-I), kur një rezident kryen një të huaj transaksion këmbimi sipas një transaksioni (kontratë, marrëveshje kredie), shuma e detyrimeve sipas të cilave nuk kalon ekuivalentin e 50 mijë dollarëve amerikanë, të lidhur me fshirjen e monedhës ruse nga llogaria rrjedhëse rezidente në monedhën e Federatës Ruse , një pasaportë transaksioni nuk është përgatitur.

Klauzola 3.1 e Udhëzimit N 138-I përcakton se një rezident, kur kryen një transaksion valutor në lidhje me debitimin e monedhës ruse nga llogaria e tij rrjedhëse në monedhën ruse të hapur në një bankë të autorizuar, i paraqet në të njëjtën kohë bankës së autorizuar sa vijon: dokumente: një urdhër për transferimin e fondeve të parashikuara nga akti rregullator i Bankës së Rusisë që rregullon rregullat për transferimin e fondeve (në tekstin e mëtejmë referuar si dokumenti i shlyerjes për një transaksion valutor); dokumentet që lidhen me transaksionin në monedhë të specifikuar në dokumentin e shlyerjes për transaksionin në monedhë.

Në të njëjtën kohë, pika 3.3 e udhëzimit nr. 138-I, dokumenti i shlyerjes për një transaksion valutor nuk hartohet dhe nuk dorëzohet nga rezidenti në bankën e autorizuar kur rezidenti kryen transaksione valutore duke përdorur kartat bankare.

Bazuar në sa më sipër, një rezident, kur kryen transaksione valutore në monedhën e Federatës Ruse duke përdorur karta bankare, paraqet pranë bankës së autorizuar dokumente në lidhje me transaksionin e monedhës pa hartuar dhe dorëzuar një dokument shlyerjeje për transaksionin në monedhë. Në të njëjtën kohë, në udhëzimin nr. 138-I, nuk parashikohet drejtpërdrejt afati i paraqitjes në bankë të dokumenteve që lidhen me kryerjen e transaksioneve valutore duke përdorur kartat bankare. Sipas mendimit tonë, një periudhë e tillë duhet të bihet dakord me bankën e autorizuar përpara fillimit të transaksioneve në valutë. Ne gjithashtu rekomandojmë të bini dakord për listën e dokumenteve të dorëzuara në bankë (për shembull, fatura, akte që konfirmojnë shpenzimet e bëra nga punonjësit).

Nëse pagesa nga një kartë korporative rubla ndodh në territorin e Federatës Ruse, nuk ka veçori të veçanta të kontabilitetit dhe kontabilitetit tatimor.

Për të pasqyruar saktë në transaksionet tatimore dhe kontabël për pagesa nga një kartë korporative rubla jashtë territorit të Federatës Ruse të çdo shpenzimi, është e nevojshme t'i përgjigjeni disa pyetjeve.

A është e nevojshme të regjistrohet konvertimi i rublave në monedha të tjera në kontabilitet?
Kur i kalon organizatës pronësia e vlerave të monedhës: në momentin që një punonjës merr valutë nga një ATM ose në momentin kur bën një pagesë valutore nga një kartë?
A lindin diferenca në kursin e këmbimit në kontabilitetin e shlyerjeve me një person përgjegjës?

Sipas mendimit tonë, pronësia e vlerave të monedhës i kalon organizatës në momentin që punonjësi i saj merr monedhë nga një ATM nga një kartë korporative rubla (ose në kohën kur ai bën një pagesë në valutë të huaj nga një kartë korporative rubla).

Së pari, pronësia e monedhës i kalon organizatës, dhe më pas organizata i lëshon monedhën punonjësit të saj.

Ky përfundim justifikohet si më poshtë.

Sipas Art. 30 i Ligjit Federal të 2 dhjetorit 1990 N 395-1 "Për bankat dhe veprimtaritë bankare", marrëdhëniet midis institucioneve të kreditit dhe klientëve të tyre kryhen në bazë të kontratave.

Sipas paragrafit 1 të Artit. 845 i Kodit Civil të Federatës Ruse, sipas një marrëveshjeje llogarie bankare, banka merr përsipër të pranojë dhe kreditojë fondet e marra në llogarinë e hapur për klientin (pronarin e llogarisë), të kryejë urdhrat e klientit për të transferuar dhe tërhequr shumat përkatëse nga llogarinë dhe të kryejë operacione të tjera në llogari.

Marrëveshja për përdorimin e llogarisë bankare është lidhur me një person juridik, prandaj të gjitha marrëdhëniet në lidhje me marrëveshjen (tërheqja e parave nga llogaria, konvertimi i mjeteve, etj.) zhvillohen ndërmjet bankës dhe personit juridik. Karta e korporatës është e lidhur me llogarinë dhe në fakt është vetëm një mjet pagese.

Sipas dispozitave të Art. 140 i Kodit Civil të Federatës Ruse, rubla është kurs ligjor, i detyrueshëm për pranim me vlerë nominale në të gjithë Federatën Ruse.

Në të njëjtën kohë, vlerat e monedhës - valuta e huaj dhe letrat me vlerë të jashtme kanë një regjim juridik të ndryshëm (në veçanti, ato nuk janë një mjet pagese në territorin e Rusisë me disa përjashtime) në përputhje me dispozitat e neneve të Ligji Federal i 10 dhjetorit 2003 N 173-FZ "Për rregullimin e monedhës dhe kontrollin e monedhës" "

Kështu, rubla dhe monedha janë objekte të ndryshme të të drejtave civile, duke përfshirë vlerësime të ndryshme në periudha të ndryshme kohore. Në këtë rast, kjo diferencë duhet të pasqyrohet edhe në kontabilitetin dhe kontabilitetin tatimor.

Në pikën 2.6 të Rregullores për lëshimin e kartave të pagesave dhe për transaksionet e kryera me përdorimin e tyre, miratohet. Banka e Rusisë më 24 dhjetor 2004 N 266-P (regjistruar në Ministrinë e Drejtësisë së Rusisë më 25 Mars 2005 N 6431) vendosi që klientët - persona juridikë që përdorin karta pagese (debiti), karta krediti mund të kryejnë transaksione në monedhë të ndryshme nga monedha e llogarisë së personit juridik në mënyrën dhe kushtet e përcaktuara në marrëveshjen e llogarisë bankare. Gjatë kryerjes së këtyre operacioneve, monedha e marrë nga institucioni kreditor emetues si rezultat i një operacioni konvertimi transferohet për qëllimin e synuar pa u kredituar në llogarinë e klientit - një person juridik.

Megjithatë, kjo nuk do të thotë se një transaksion biznesi që përfshin konvertimin e monedhës nuk është kryer. Sipas dispozitave të Art. 9 i Ligjit Federal të 6 dhjetorit 2011 N 402-FZ "Për Kontabilitetin", çdo fakt i jetës ekonomike i nënshtrohet regjistrimit si dokument kryesor i kontabilitetit. Dhe kjo duhet të pasqyrohet në kontabilitet.

Duhet të theksohet se kur përdorni kartat rubla të korporatave të një organizate, është e nevojshme të merret parasysh se norma tregtare e bankës së shërbimit të përdorur gjatë konvertimit të monedhës, si rregull, ndryshon ndjeshëm nga norma zyrtare e Bankës Qendrore të Federata Ruse, e cila do të jetë një shpenzim shtesë për organizatën. Një organizatë ka të drejtë të marrë parasysh kosto të tilla si shpenzime jo operative kur llogarit tatimin mbi të ardhurat në bazë të paragrafëve. 6 pika 1 neni. 265 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Gjithashtu, për kryerjen e operacioneve të konvertimit në emër të klientit, banka mund të mbajë një tarifë nëse një kusht i tillë përcaktohet në marrëveshjen e llogarisë bankare, e cila parashikon shlyerje duke përdorur një kartë debiti (pagese). Kjo pikë është gjithashtu e rëndësishme kur përcaktohet nëse konvertimi do të bëhet në llogarinë e një organizate ose të një pale të tretë (punonjës).

Kontabiliteti. Parimet dhe veçoritë bazë

Kontabiliteti për transaksionet me kartat bankare të korporatave varet nga llogaria me të cilën është "lidhur" një kartë e tillë. Nëse karta është "e lidhur" me një nga llogaritë rrjedhëse të kompanisë, atëherë pagesat e bëra duke përdorur atë pasqyrohen në llogarinë 51 "Llogaria rrjedhëse". Nëse hapet një llogari e veçantë për shlyerje, atëherë një llogari e tillë në kontabilitet është llogaria 55 "Llogari të tjera bankare".

Të gjitha fshirjet e fondeve nga një kartë bankare e korporatës të bëra nga persona të autorizuar të kompanisë (pranimi i pagesave në para dhe pa para) pasqyrohen me një postim në debitin e llogarisë 71 "Shlyerjet me personat përgjegjës" dhe kredinë e llogarisë. 51 "Llogari rrjedhëse" (55 "Llogari të tjera bankare") , në rast se rubla fshihen.

Nëse një punonjës ka marrë valutë të huaj nga një kartë, atëherë, duke marrë parasysh sa më sipër në lidhje me transferimin një herë të pronësisë së aktiveve në valutë të huaj fillimisht në organizatë, dhe më pas nga organizata te personi përgjegjës, ky fakt i jetës ekonomike duhet të të pasqyrohet në kontabilitet. Për shkak të mungesës së një metodologjie për llogaritjen e këtij operacioni në standardet ruse të kontabilitetit (RAS), metoda e përdorur duhet të fiksohet në politikën e kontabilitetit. Sipas mendimit tonë, për të pasqyruar blerjen e monedhës, mund të përdorni një llogari tranziti, për shembull, llogarinë 57 me një identifikim të caktuar (D57 K55) dhe pasqyrimin e shumës në monedhën e personit përgjegjës me kursin e Bankës Qendrore. të Federatës Ruse dhe reflektimi në shpenzimet e diferencës në normat e blerjes dhe konvertimit (D71, 91.2 K57). Baza për këtë operacion duhet të jetë një dokument nga banka që konfirmon këtë operacion.

Më tej, nga llogaria 71 "Zgjidhjet me personat përgjegjës", fondet fshihen në llogaritë e shlyerjes (60 "Zgjidhjet me furnitorët dhe kontraktorët", 76 "Shlyerjet me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm"), ose llogaritë e shpenzimeve (20 "Prodhimi kryesor", 23 “Prodhimi dhe objektet ndihmëse”, 25 “Shpenzimet e përgjithshme të prodhimit”, 26 “Shpenzimet e përgjithshme të biznesit”, 44 “Shpenzimet e shitjes”), në varësi të thelbit të ngjarjes ekonomike dhe dokumenteve parësore.

Duke pasur parasysh që dokumentet kryesore mund të hartohen në një gjuhë të huaj, është e nevojshme të bëhet një përkthim rresht pas rreshti në Rusisht (klauzola 9 e Rregullores për kontabilitetin dhe raportimin financiar në Federatën Ruse, miratuar me Urdhër të Ministrisë së Financat e Rusisë, datë 29 korrik 1998 N 34n "Për miratimin e rregulloreve për kontabilitetin dhe raportimin financiar në Federatën Ruse", neni 68 i Kushtetutës së Federatës Ruse), i cili mund të kryhet ose nga një përkthyes profesionist ose nga një punonjës i organizatës që flet një gjuhë të huaj (letër e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse e datës 20 Prill 2012 N 03-03-06/ 1/202)

Ju lutemi vini re karakteristikat e mëposhtme. Siç u përmend më lart, ky operacion lidhet me një operacion të këmbimit valutor; në përputhje me rrethanat, organizata duhet të aplikojë PBU 3/2006.

Në përputhje me pikat 4, 5 dhe 6 të PBU 3/2006, në kontabilitet, një paradhënie e lëshuar në një monedhë të ndryshme nga monedha e Federatës Ruse llogaritet në rubla me kursin zyrtar të këmbimit të Bankës Qendrore të Federatës Ruse. themeluar në datën e lëshimit të parave nga arka. Bazuar në pikat 7, 9 dhe 10 të PBU 3/2006, rillogaritja e borxhit në valutë të huaj në rubla në fund të periudhës raportuese ose në datën e miratimit të raportit paraprak nuk kryhet. Kjo do të thotë, shpenzimet e personit përgjegjës pasqyrohen në kontabilitet me kursin e këmbimit të Bankës Qendrore të Federatës Ruse në datën e lëshimit.

Megjithatë, ka përjashtime. Nëse identifikohet një mbishpenzim i paradhënies ose pagesa e paradhënies nuk është shpenzuar plotësisht, atëherë për këto shuma do të zbatohet norma e Bankës Qendrore të Federatës Ruse që nga data e miratimit të raportit të paradhënies.

Punonjësi duhet të dorëzojë në arkën e organizatës gjendjen e shumave të përgjegjshme brenda tre ditëve pune pas kthimit nga jashtë (klauzola 26 e Rezolutës nr. 749, datë 13.10.2008 “Për specifikat e dërgimit të punonjësve në udhëtime pune”). Monedha e pashpenzuar duhet të kreditohet në arkë me konvertim në rubla me kursin e këmbimit në ditën kur punonjësi i ktheu paratë (klauzola 20 e PBU 3/2006 dhe pika 24 e Rregullores për kontabilitetin dhe raportimin financiar në Federatën Ruse, të miratuar me Urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 29 korrik 1998 N 34n).

Kontabiliteti tatimor. Parimet dhe veçoritë bazë

Një diferencë pozitive e kursit të këmbimit për qëllime të kontabilitetit tatimor për tatimin mbi të ardhurat është një diferencë e kursit të këmbimit që lind kur rivlerësohet pasuria në formën e vlerave të monedhës dhe pretendimeve, vlera e të cilave shprehet në valutë të huaj, ose kur zhvlerësohen detyrimet. vlera e së cilës shprehet në valutë të huaj (klauzola 11 e nenit 250 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Një diferencë negative e kursit të këmbimit për qëllime të kontabilitetit tatimor për tatimin mbi të ardhurat është një diferencë e kursit të këmbimit që lind kur zhvlerësohet pasuria në formën e aktiveve dhe pretendimeve në monedhë të huaj, vlera e të cilave shprehet në monedhë të huaj, ose kur rivlerësohen detyrimet, vlera e së cilës shprehet në valutë të huaj (klauzola 5 f. 1 neni 265 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Në të njëjtën kohë, normat e specifikuara të Kodit Tatimor të Federatës Ruse përjashtojnë diferencat e këmbimit që rrjedhin nga rivlerësimi i paradhënieve të lëshuara nga të ardhurat dhe shpenzimet jo-operative.

Data e shpenzimeve të udhëtimit në përputhje me paragrafët. 5 paragrafi 7 neni. 272 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse njeh datën e miratimit të raportit paraprak.

Deri në momentin e përcaktuar në paragrafë. 5 paragrafi 7 neni. 272 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, një ndërmarrje duhet të ketë një ekstrakt nga një llogari rubla dhe të dhëna bankare për konvertimin e monedhës. Bazuar në dokumentet nga banka që konfirmojnë konvertimin, diferenca midis kursit të Bankës Qendrore dhe kursit të konvertimit të monedhës në përputhje me paragrafët. 6 pika 1 neni. 265 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe paragrafi 2 i Artit. 250 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse pasqyrohet në shpenzimet në NU.

Në përputhje me paragrafin 10 të Artit. 272 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, në rastin e një transferimi paraprak, shpenzimet (raporti i miratuar paradhënie) të shprehura në valutë të huaj konvertohen në rubla me kursin zyrtar të vendosur nga Banka Qendrore e Federatës Ruse në datën e transferimit. të paradhënies (data e debitimit të fondeve nga kartela e korporatës (në pjesën që i atribuohet paradhënies). Pra, brenda kufijve të fondeve të debituara nga karta, norma do të jetë e barabartë me normën e Bankës Qendrore të Federata Ruse në datat e debitimit të fondeve nga karta.
Nëse ka një mbishpenzim (të justifikuar ekonomikisht) të shumave të përgjegjshme, shuma e mbishpenzimeve në shpenzime do të pasqyrohet në kursin e këmbimit të Bankës Qendrore të Federatës Ruse në datën e miratimit të raportit paraprak (klauzola 10 e nenit 272 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Për një shembull të kontabilitetit dhe kontabilitetit tatimor për një kartë korporate, ne ofrojmë një tabelë me shifra tërheqëse.

Tabela nr. 2. Kontabiliteti dhe kontabiliteti tatimor duke përdorur shifrat konvencionale dhe shembujt konvencionalë